Кейсы. 
Налогообложение физических лиц

1. Квартира, находящаяся в г. Тамбове, принадлежит на праве долевой собственности (в равных долях) матери и несовершеннолетнему сыну (17 лет), который является студентом очной формы обучения государственного вуза.

Является ли сын плательщиком налога на имущество?

Происходит ли уменьшение налоговой базы у каждого собственника?

Как и в каких размерах будет осуществляться уплата налога за текущий год?

2. Квартира, находящаяся в Тверской области, принадлежит на праве долевой собственности военному пенсионеру Л. (его доля в собственности — 2/3) и его жене — пенсионерке (доля в имуществе составляет 1/3). 8 октября супруги передали свои доли сыну А. (возраст 39 лет, работает, льгот нет). Передача прав собственности зарегистрирована в государственном реестре 28 октября.

Кто является плательщиком налога на имущество?

Как и в каких размерах будет осуществляться уплата налога за текущий год?

3. Гражданин М. владеет земельным участком и домом, расположенным на нем, в муниципальном образовании. С 15 мая текущего года он вышел на пенсию по возрасту.

Необходимо ли М. направлять в налоговый орган сведения и подтверждающие документы о появлении льготы?

Как учитывать май месяц в расчете налога?^[1]

Подлежит ли налогообложению временная постройка?

Есть ли основания для налогообложения недостроенного основного дома?

С какой даты будет осуществляться расчет?

5. Гражданка С. имеет в собственности квартиру площадью 52 кв. м, а также гараж. Она является вдовой погибшего при исполнении служебных обязанностей военнослужащего. 12 марта текущего года она зарегистрировала брак с гр-ном П.

Распространяется ли на нее льгота по налогу на гараж?

Прекращает ли свое действие льгота с момента регистрации второго брака?

6. Гражданка Л. заключила договор долевого строительства на квартиру в строящемся многоквартирном доме. Срок сдачи дома — III квартал текущего года, регистрация прав собственности в государственных органах — спустя месяц после сдачи.

Возникают ли налоговые обязательства (как объект незавершенного строительства) по налогу на имущество до сдачи дома?

Возникают ли налоговые обязательства с момента сдачи дома до момента государственной регистрации?

7. Гражданин П. имеет в г. Казани в собственности дом площадью 207 кв. м. По результатам проведенной и утвержденной субъектом РФ кадастровой оценки кадастровая стоимость дома составила 7 312 000 руб.

Не согласившись с результатами оценки, П. подал иск (при отсутствии комиссии по рассмотрению споров) в суд. Дата подачи заявления с иском — 14 февраля. Рассмотрев обстоятельства дела, суд 4 июня текущего года принял решение удовлетворить иск и признать размер кадастровой стоимости 6 438 000 руб. Изменения внесены в реестр 29 июня текущего года.

Будет ли учтено решение суда о внесении изменений в реестр по отношению к налоговым обязательствам П. за прошлый налоговый период?

Будет ли применяться поправочный коэффициент, учитывающий изменение кадастровой стоимости за текущий налоговый период, и каков он?^[2]

Мать получила по наследству от своего отца автомобиль Mazda СХ-5, мощность двигателя 192 л.с. День открытия наследства — 5 апреля 2017 г.; вступила в права наследования 20 октября 2017 г., поставила на учет этот автомобиль — 22 октября 2017 г. Автомобиль Mazda СХ-5 продан 1 декабря 2017 г., снят с учета 5 декабря 2017 г.

Дочь П. получила автомобиль Nissan Juke (мощность двигателя 117 л. с.) в подарок от родного дяди. Договор дарения от 20 марта 2017 г. Автомобиль был зарегистрирован на ее имя 25 марта 2017 г.

Рассчитайте транспортный налог для каждого члена семьи П. за 2017 г.

Определите налоговые обязательства по НДФЛ для членов семьи П. в связи с продажей и приобретением транспортных средств.

9. Гражданин Д. владеет автомобилем BMW Х5, который был приобретен в сентябре 2015 г. за 3,2 млн руб. Год выпуска автомобиля — 2014. 20 июня 2017 г. Д. купил автомобиль BMW Х6, мощность двигателя — 450 л.с., цена — 5,6 млн руб. Год выпуска автомобиля — 2016.

Гражданин Д. намерен подарить автомобиль BMW Х5 своей родной сестре и переоформить на ее имя в ГИБДД г. Москвы.

Сестра Доброва не имеет водительского удостоверения и намерена продать подаренный автомобиль в этом же году за 1,8 млн руб.

Рассчитайте дляД. транспортный налог за 2017 г.

Предложите оптимальный вариант перехода права собственности на автомобиль BMW Х5 от Д. к его родной сестре с точки зрения налоговых последствий по НДФЛ.

10. Семья Л. не имеет транспортных средств, у мужа и жены нет водительских прав. В январе 2017 г. в семье Л. родился сын. По завещанию дедушки сын Л. получил в наследство легковой автомобиль Nissan Qashqai, мощность двигателя 141 л.с. День открытия наследства — 18 марта 2017 г. В права наследования сын Л. вступил 20 сентября 2017 г. Отец Л. продал автомобиль 15 ноября 2017 г. за 800 000 руб.

Определите налоговые обязательства членов семьи Л. по транспортному налогу и НДФЛ за 2017 г.

11. Гражданин Л. является индивидуальным предпринимателем и владеет на праве собственности как физическое лицо земельным участком в Алтайском крае. За прошедшие два года ему не приходили уведомления об уплате земельного налога, в связи с чем он его не платил.

Наступает ли ответственность у Л. за неуплату земельного налога?

Обязан ли Л. информировать налоговые органы о наличии земельного участка?

12. Собственник земельного участка и жилого дома относится к льготной категории налогоплательщиков (стал инвалидом I группы с 14 августа 2015 г.). В муниципальном образовании для указанной категории предусмотрено уменьшение налоговой базы по одному земельному участку на сумму 400 000 руб. Однако в октябре 2017 г. он получил уведомление с указанием полной суммы земельного налога за прошедший налоговый период.

Куда ему необходимо обратиться и какие документы подготовить?

Какой коэффициент должны будут применить для расчета суммы налога налоговые органы?

13. Гражданин П. имеет в г. Казани в собственности земельный участок площадью 1520 кв. м и находящийся на нем жилой дом. По результатам проведенной и утвержденной в 2015 г. субъектом РФ кадастровой оценки кадастровая стоимость участка составила 1 341 000 руб.

Не согласившись с результатами оценки, П. подал иск (при отсутствии комиссии по рассмотрению споров) в суд. Дата подачи заявления с иском — 14 февраля. Рассмотрев обстоятельства дела суд 4 июня текущего года принял решение удовлетворить иск и признать размер кадастровой стоимости 11 438 000 руб. Изменения внесены в реестр 29 июня текущего года.

Будет ли учтено решение суда о внесении изменений в реестр по отношению к налоговым обязательствам П. за прошлый налоговый период?

Будет ли применяться поправочный коэффициент, учитывающий изменение кадастровой стоимости за текущий налоговый период, и каков он?

14. Гражданка А. имеет на земельном участке, приобретенном в собственность для жилищного строительства, временную постройку для строительства основного дома. Проект основного дома не зарегистрирован.

Подлежит ли налогообложению временная постройка?

Есть ли основания для налогообложения недостроенного основного дома? Если да, то с какой даты будет осуществляться расчет?

15. Гражданин С. получил из налогового органа уведомление на уплату земельного налога и налога на имущество. При этом указанных объектов имущества (дома и земельного участка) в собственности С. нет.

Каковы должны быть действия С. в отношении полученного налогового уведомления?

Наступает ли налоговая ответственность за несообщение сведений об отсутствии объектов имущества или земли, перечисленных в уведомлении?

16. Гражданин С. получил из налогового органа уведомление на уплату долга по земельному налогу и налогу на имущество. В уведомлении указаны четыре налоговых периода, предшествующие году оформления уведомления. Указанные в уведомлении объекты действительно принадлежат на праве собственности С., однако он не осуществлял уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку не получал уведомлений об уплате налогов на эти объекты.

Обязан ли будет С. уплатить налог за все периоды, указанные в уведомлении?

Обязан ли он уплатить пени и штраф за неуплату налогов по уведомлениям за прошлые налоговые периоды?

• [1] Гражданка А. имеет на земельном участке, приобретенном в собственность для жилищного строительства, временную постройку длястроительства основного дома. Проект основного дома не зарегистрирован.
• [2] Семья П. (отец, мать, сын 17 лет и дочь 20 лет) проживает в Волгограде. Мать владеет автомобилем Honda CR-V, год приобретения —2014, мощность двигателя 152 л.с.; отец владеет автомобилем NissanX-Trail, мощность двигателя 169 л.с., и мотоциклом BMW, мощностьдвигателя 75 л.с. 26 марта 2017 г. мать продала автомобиль Honda CR-V. 20 июля 2017 г. родители подарили сыну в связи с окончаниемшколы и поступлением в университет автомобиль KLA Ceed, мощностьдвигателя которого составляет 125 л.с.