Взносы и отчисления на социальное страхование (National Insurance Contributions)

Взносы и отчисления на социальное страхование (взносы на государственное страхование) осуществляются по четырем классам застрахованных.

Первый класс — лица наемного труда и работодатели.

Второй класс — самозанятые.

Третий класс — неработающие лица, осуществляющие добровольные взносы.

Четвертый класс — самозанятые с высоким уровнем дохода (свыше установленной величины).

В соответствии с данными классами не только осуществляются взносы, но впоследствии будут производиться страховые выплаты (пенсии, например). Часть средств, аккумулируемых через систему Национальных страховых взносов, направляется на финансирование Национальной системы здравоохранения (примерно 21% общей суммы средств). Остальная часть направляется в Национальный страховой фонд, из которого производятся выплаты застрахованным. Это не фонд в традиционном значении данного термина, в том смысле, что он не имеет существенного положительного сальдо, которое может использоваться в инвестиционных целях. Фактически текущие выплаты застрахованным производятся за счет текущих платежей.

По численности застрахованных наиболее значительным является первый класс. Ставки страховых платежей по данному классу, установленные на 2012 г., приведены в табл. 3.5.

Таблица 3.5. Ставки страховых платежей для первого класса застрахованных.

Как видно из приведенных данных, если работник или (и) работодатель участвуют в дополнительных (добровольных) схемах социального страхования, ставки по обязательному страхованию для них понижаются. Таким образом государство стимулирует развитие негосударственных страховых схем (пенсионного страхования в первую очередь).

По остальным классам застрахованных ставки составляют:

• — по второму классу — 2,5 фунта в неделю (для некоторых видов деятельности — 3,15 или 5,10 фунта);
• — по третьему классу — 12,60 фунта в неделю;
• — по четвертому классу — 42 475 фунтов в год (по данному классу существуют иные варианты платежей).

Налог на выплаты вознаграждений в банках

Представляет собой инструмент антикризисного регулирования для финансового сектора экономики. Он был введен в условиях разворачивающегося ипотечного и финансового кризиса в 2008;2009 гг., когда выплаты банковским служащим высокого уровня стали превышать разумные пределы.

По итогам 2010;2011 гг., сумма поступлений от этого налога составила 0,8% общей суммы доходов государственного бюджета страны.

Плательщиками данного налога признаются:

• — банки, являющиеся налоговыми резидентами Великобритании (национальные банки и некоторые иностранные банки, работающие в стране, — при соблюдении ряда условий);
• — компании, являющиеся членами банковских групп;
• — строительные общества и компании, являющиеся членами групп, в состав которых входят строительные общества.

Для целей обложения данным налогом рассматриваются выплаты, произведенные банком (налогоплательщиком) в пользу определенного круга лиц. К числу таких лиц относятся занятые непосредственно в банковской деятельности (не являются занятыми в банковской деятельности, в частности, охранники, водители, уборщики помещений и некоторые др.), проведшие на территории страны более 60 дней в календарном году и являющиеся налоговыми резидентами страны (в соответствии с положениями индивидуального подоходного налога). Для данного круга лиц определяются выплаты, которые включаются в базу обложения налогом на выплату вознаграждений. К их числу относятся заработная плата, вознаграждения, бонусы и иные выплаты, а также выгоды, получаемые от работодателя. При этом виды доходов, которые включаются в базу обложения налогом на вознаграждения, далеко не всегда корреспондируют с доходами, которые формируют базу обложения индивидуальным подоходным налогом.

К общей сумме облагаемого дохода по каждому занятому (с учетом описанных выше ограничений) применяется вычет в размере 25 тыс. фунтов. Этот вычет применяется независимо от того, занят ли тот или иной работник в банковской деятельности по другому месту работы. Фактически каждый работодатель имеет право применить данный вычет к тем доходам, которые он выплачивает. Налоговая ставка установлена в размере 50%.

Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax).

Налог на добавленную стоимость был введен в Великобритании в 1973 г. и представляет собой пропорциональный налог, взимаемый при продаже товаров (оказании услуг). При уплате налога в бюджет налогоплательщик имеет право вычесть сумму налога, уплаченного им при приобретении товаров, составляющих издержки его бизнеса.

Плательщиками этого налога являются лица, осуществляющие продажи товаров, работ, услуг на территории страны и импортирующие их, если объем продаж превышает 67 тыс. фунтов в год. Необходима регистрация налогоплательщика в налоговых органах.

На протяжении длительного периода стандартная ставка налога составляла 17,5%. На кризисный период с 1 декабря 2008 г. по 31 декабря 2009 г. ставка была понижена до 15%, а с 4 января 2011 г. — повышена до 20%. Действует также пониженная ставка 5% в отношении таких товаров, как топливо и энергия, используемые домашними хозяйствами и благотворительными организациями, некоторые виды строительных работ, услуги по уходу за больными и престарелыми, детские автомобильные кресла, отдельные предметы санитарии и гигиены, некоторые другие товары.

Нулевая ставка налога действует в отношении товаров, поставляемых на экспорт, а также довольно широкого круга продовольственных товаров первой необходимости, лекарств, строительства жилья, услуги водоснабжения и канализации, детской одежды и некоторых других товарных позиций.

Не облагаются этим налогом банковские, страховые, образовательные, медицинские, почтовые и ритуальные услуги, сдача в аренду недвижимости и некоторые другие виды деятельности.

С 2002 г. фирмы, у которых объем продаж в течение года оказывается менее 187,5 тыс. фунтов, имеют право применять упрощенную схему расчета НДС. В рамках данной схемы налогоплательщики платят налог по пониженной ставке и при этом лишаются возможности выставлять «входящий» НДС к зачету. При этом у налогоплательщика возникает существенная экономия на расходах, связанных с ведением учета и представлением отчетности в налоговые органы. В зависимости от вида деятельности налоговые ставки при упрощенной модели расчета НДС устанавливаются в интервале от 2 до 12%.