Практикум. 
Антикризисное управление

Практическое задание

Познакомившись с содержанием кейса «Налогообложение физических лиц в США», разработайте комплекс предложений по совершенствованию системы налогообложения физических лиц в России в интересах совершенствования государственного антикризисного регулирования.

Налогообложение физических лиц в США

Налогоплательщики и виды налогов. В целом система налогообложения физических лиц в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющие ярко выраженную социальную направленность.

Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают следующие налоги:

• • налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог;
• • налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% - федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу;
• • взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников);
• • налог на недвижимость (1−2,5%).

В целом со своей заработной платы работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом вычетов.

Особенностью налогообложения физических лиц в США является то, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налоге доходов, полученных за пределами США, можно только, если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в США, но только с доходов, полученных ими в США.

В определении круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же — от статуса резидента или нерезидента, т. е. времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие: в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц. К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога. Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие.

При уплате подоходного налога в США применяются вычеты:

• • необлагаемый минимум, который зависит от возраста и семейного положения лица;
• • подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами;
• • деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.);
• • расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% облагаемого дохода);
• • пенсионные взносы в установленных пределах;
• • проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома;
• • взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования политическим партиям, не связанные с извлечением прибыли;
• • расходы по уходу за детьми и престарелыми.