Анализ расходов на оплату труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

Основными задачами анализа эффективности использования средств, направляемых на оплату труда, являются:

¦ характеристика состава фонда оплаты груда по категориям персонала и формам выплат;

¦ определение факторов и измерение их влияния на изменение выплат из фонда оплаты труда;

¦ характеристика уровня средней заработной платы и факторов ее изменения;

¦ выявление резервов рационального использования средств, направляемых на оплату труда.

Рыночная экономика предполагает хозяйственную самостоятельность предприятий различных форм собственности и хозяйствования, в том числе в области оплаты труда. Увязка фонда оплаты труда предприятия с конечными результатами его производственно-хозяйственной деятельности — крайне важная мера. Для того чтобы материальные стимулы и рычаги работали в полную сил)', необходимо обеспечить увязку на всех иерархических уровнях, вплоть до каждого рабочего места.

Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда на предприятии, является средняя заработная плата. Она исчисляется исходя из средств на оплату труда работников списочного состава (включая оплату труда совместителей), вознаграждения, но итогам года, единовременного поощрения работников:

Средняя заработная плата = Фонд оплаты труда / Среднесписочная численность работников. (5.26).

Изменение средней заработной платы влияет на расход средств на оплату труда, на себестоимость оказанных услуг и выполненных работ. Поэтому необходимо сопоставить уровень средней заработной платы с прошлым периодом и планом, но каждой категории работников.

Известно, что средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали скорость роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного производства. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и соответственно снижение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в предыдущем периоде. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда. По результатам их сравнения определяют коэффициент опережения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы или наоборот:

Коэффициент опережения = Индекс динамики производительности труда: Индекс динамики средней заработной платы. (5.27).

Необходимо отметить, что основу увеличения заработной платы составляют рост производительности труда и личный вклад каждого работника.

Рассчитаем коэффициент опережения по данным анализируемого предприятия (табл. 5.11).

Таблица 5.11. Анализ соотношения темпов роста производительности труда работников и его оплаты

Из данных табл. 5.11 видно, что на предприятии средняя заработная плата одного работника в прошлом году составляла 18,56 тыс. руб., в отчетном она возросла на 35,78% и составила 25,20 тыс. руб.

При анализе затрат на заработную плату следует выявить: насколько эффективна ее стимулирующая роль в улучшении результатов труда. Приведенные данные показывают, что на рассматриваемом предприятии темпы роста производительности труда в исследуемом периоде выше, чем темпы роста заработной платы. Это позволяет сделать вывод, что рост заработной платы на предприятии был следствием повышения эффективности использования труда.

Одним из наиболее важных направлений анализа является оценка влияния факторов на величину и динамику фонда оплаты труда работников. Это влияние можно определить по формуле Фонд оплаты труда = Среднесписочная численность работников х Среднегодовая заработная плата. (5.28).

Анализ влияния факторов на изменение фонда оплаты труда методом цепных подстановок проведем в табл. 5.12.

Таблица 5.12. Факторный анализ фонда оплаты труда предприятия

Анализируя изменение фонда оплаты труда, можно сделать вывод, что за счет увеличения численности работников на 4 человека данный показатель возрос на 75 тыс. руб., за счет увеличения средней заработной платы фонд оплаты труда — на 6086 тыс. руб. Совокупное влияние факторов привело к росту фонда оплаты труда на предприятии на 6161 тыс. руб.

В целом следует признать, что средства фонда оплаты труда на рассматриваемом предприятии расходовались рационально, не допускалось необоснованного роста заработной платы.

Показатели анализа эффективности затрат на оплату труда (зарплатоотдачи) формируются как соотношение между финансовыми результатами организации (выручка от продажи продукции, прибыль) и затратами на оплату труда.

Для характеристики эффективности использования средств на оплату труда используются следующие показатели:

¦ оборот (выручка от продажи продукции) на один рубль фонда оплаты труда;

¦ прибыль от продаж на один рубль фонда оплаты труда;

¦ интегральный показатель эффективности использования фонда оплаты труда.

Интегральный показатель эффективности использования фонда оплаты труда определяется, но формуле.

где Э — интегральный показатель эффективности использования фонда оплаты труда;

Сор — объем продаж па один рубль фонда оплаты труда (показатель стимулирования оборота);

Сп — прибыль от продаж на один рубль фонда оплаты труда (показатель стимулирования прибыл и).

Показатели зарплатоотдачи можно также интерпретировать как оценивающие эффективность мотивации персонала. Если система мотивации эффективна, то увеличение заработной платы будет сопровождаться более высоким ростом финансовых результатов. Проведем анализ эффективности использования средств на оплату труда, но данным табл. 5.13.

Таблица 5.13. Анализ эффективности использования средств, направленных на оплату труда работников предприятия

По данным анализируемого предприятия оборот на один рубль фонда оплаты труда (показатель стимулирования оборота) в динамике существенно снизился на 2,09 руб. и составил 5,91 руб. Тенденция к снижению объясняется тем, что теми роста средств, направленных на оплату труда, превышает теми роста выручки от продаж. Прибыль на один рубль фонда оплаты труда (показатель стимулирования прибыли), напротив, возросла на 0,15 руб. и составила 0,39 руб.

Интегральный показатель эффективности использования фонда оплаты труда составил в прошлом году 1,39 (^/8,00×0,24)" в отчетном — 1,51 (^5,91×0,39). Таким образом, он возрос на 0,12, что является положительным моментом в деятельности предприятия, но указывает на необходимость дальнейшего повышения рациональности использования средств, направляемых на оплату труда.

Основными направлениями снижения затрат на оплату труда являются:

¦ постоянный рост эффективности труда;

¦ повышение объема выпуска продукции;

¦ совершенствование организации оплаты труда;

¦ постоянный действенный контроль за правильностью начисления заработной платы, соблюдением штатно-сметной дисциплины и др.