Налоговое планирование на микроуровне

Субъектами планирования являются юридические лица, которые могут оказать воздействие на некоторые элементы налогов (например, на налогооблагаемую базу) с целью регулирования своих корпоративных или индивидуальных фискальных обязательств.

Налоговое планирование на микроуровне — это правовые действия налогоплательщика по минимизации налоговых платежей. Для налогоплательщика налоговое планирование является частью его финансово-хозяйственной деятельности на текущий период и перспективу.

При налоговом планировании учитываются:

• • полное и правильное применение всех налоговых законов;
• • понимание финансовой и инвестиционной политики государства;
• • выбор наиболее приемлемой формы налогообложения;
• • использование всех предоставленных законодательством льгот (освобождений);
• • грамотное и безупречное ведение бухгалтерского учета.

Цель налогового планирования на этом уровне — обеспечить стабильность финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей в рамках стратегического и текущего планирования. Необходимость такого планирования обусловлена требованиями рыночной конкуренции.

Налоговое планирование важно для организации-налогоплательщика при разработке его инвестиционной и научно-технической политики, изменении ассортимента продукции, замены рынка, разработке учетной политики.

Основу налогового планирования составляют:

• а) стремление хозяйствующего субъекта к сбережению доходов, сокращению расходов, увеличению прибыли;
• б) желание хозяйствующего субъекта расширить производственную и коммерческую деятельность без привлечения внешних источников финансирования;
• в) учет требований рыночной конкуренции.

Кроме того, государство заинтересовано в предоставлении преимуществ налогоплательщикам в целях стимулирования определенных отраслей, сфер производства, групп налогоплательщиков.

Налоговое планирование на микроуровне осуществляется предпринимателем в четыре этапа.

Этап I. Выбирается вид предпринимательской деятельности, ее организационно-правовая форма, которая имеет более благоприятный налоговый режим.

Этап II. Решается вопрос о месте нахождения предприятия и его структурных подразделений, причем расположение предполагает не только льготное налогообложение, но и беспошлинный перевод доходов, лучшие условия получения налогового кредита и т. д.

Этап III. Это основной этап, в ходе которого изучаются возможности максимального использования налоговых льгот, снижения объемов налоговых платежей, выгодные с налоговой точки зрения условия заключения сделки, условия привлечения финансовых ресурсов, применения ускоренной амортизации и др.

Этап IV. Анализируются возможности размещения финансовых средств и активов предприятия.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое и тактическое планирование. Стратегическое налоговое планирование —это разработка долговременного курса на снижение налоговых расходов, решение масштабных задач первого, второго и четвертого этапов. Тактическое налоговое планирование должно решать текущие задачи третьего этапа. Чем устойчивее, стабильнее экономическое развитие и налогообложение в стране, тем точнее исполнение наличных показателей плана.

Налоговое планирование предприятия, направленное на минимизацию налогов, нельзя путать с уклонением от уплаты налогов — умышленным незаконным сокращением налогообложения. В соответствии с сущностью налогового планирования налогоплательщики имеют полное право применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и проблемы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.