Автоматизация анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Автоматизация финансового анализа, в том числе и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, является средством достижения его целостности, объективности и достоверности. Использование возможностей современных программных средств позволяет повысить точность и оперативность финансового анализа, обеспечивает возможность представления выходной информации в табличной и графической форме, обеспечивает внесение корректив в методику расчетов и в формы отображения конечного финансового результата.

В настоящее время существует обширный рынок программных продуктов финансового анализа, позволяющих оценить и проанализировать финансовое состояние хозяйствующего субъекта по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. Наибольшее развитие и применение получили программные продукты фирм: «ИНЭК», «Интеллект-Сервис», «Альт-Инвест», «Про-Инвест ИТ» .

Рассмотрим функциональные возможности данных программ на примере программного продукта фирмы «ИНЭК», который наилучшим образом учитывает особенности промышленных предприятий и позволяет оперативно обеспечивать пользователей разнообразными данными финансового анализа с различной степенью детализации информации на всех уровнях принятия управленческих решений.

Программа предназначена для финансового анализа, основанного на расчете показателей, характеризующих различные аспекты деятельности предприятий и их финансовое положение.

Для анализа финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности используются следующие группы показателей:

• o показатели эффективности, характеризующие рентабельность деятельности предприятия и доходность вложений (рентабельность деятельности и капитала, оборачиваемость активов и элементов оборотного капитала);
• o показатели платежеспособности, выявляющие способность предприятия расплатиться с текущими долгами и вероятность его банкротства в ближайшее время (коэффициент покрытия, промежуточный коэффициент покрытия, срочная и абсолютная ликвидность, интервал самофинансирования, коэффициент Бивера и др.);
• o показатели финансовой устойчивости, характеризующие степень независимости предприятий от внешних источников финансирования (уровень собственного и уровень заемного капитала, соотношение заемного и собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом и др.);
• o показатели рыночной оценки предприятия, дающие возможность сравнивать его рыночную стоимость с балансовой стоимостью. Это «книжная стоимость» простой акции, отношение рыночной цены простой акции к «книжной стоимости» простой акции, прибыль на одну простую акцию, дивиденды на одну простую акцию, коэффициент дивидендных выплат, рыночная цена простой акции к прибыли на одну простую акцию, дивидендный доход на простую акцию, рыночная стоимость предприятия к балансовой стоимости предприятия, рыночная стоимость предприятия к чистым активам, коэффициент покрытия дивидендов по простым акциям.

Основной исходной информацией для анализа служат данные месячной, квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятий (Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках).

Ввод данных производится вручную или путем импорта из любой бухгалтерской системы, создающей указанные формы отчетности. Для удобства пользователя блок ввода исходных данных, подлежащих анализу, поставляется без защиты и может распространяться неограниченно.

Показатели можно проанализировать за указанный период или в динамике за ряд месяцев, кварталов, лет. Анализ проводится не только по исходным значениям показателей, но также по базисным и цепным темпам их роста и прироста. Результаты анализа автоматически пересчитываются в любой вид валюты при условии внесения изменений курса валюты по отношению к рублю в Справочник валют, поставляемый вместе с программой.

В программе предусмотрено сравнение рассчитанных показателей с рекомендуемыми значениями, которые настраиваются для различных отраслей деятельности.

По выбранным показателям и заданным для них параметрам программа автоматически распределяет предприятия по классам кредитоспособности.

В программе предусмотрен режим сравнения предприятий по любому выбранному показателю.

Баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия отображаются на русском и английском языках в стандартах GAAP (Generelly Accepted Accouling Principles, США) и (International Accouting Standarts, страны EC).

В программе в текстовом виде формулируется заключение по финансовому состоянию предприятия, характеризующее его деловую активность и надежность на основе анализа:

• o стоимости основных средств и внеоборотных активов:
• o запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей;
• o запасов готовой продукции на складе;
• o объемов дебиторской и кредиторской задолженности;
• o собственного капитала;
• o величины собственных оборотных средств;
• o долгосрочных и краткосрочных обязательств;
• o показателей эффективности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Программа позволяет экспортировать рассчитанные показатели в MS Excel, Word for Windows и т. п.

Использование данного программного продукта при проведении финансового анализа позволяет получить результаты расчетов в табличном и графическом виде, что дает возможность оперативно и наглядно обеспечить всех пользователей надежной информацией с целью принятия обоснованных управленческих решений.

В последнее время крупные предприятия, такие как предприятия металлургического, нефтегазового комплекса и другие, используют автоматизированные системы ERP-класса, которые по функциональным возможностям позволяют автоматизировать деятельность предприятия. Они позволяют вести финансовый и управленческий учеты, а также учет для целей налогообложения, формировать отчетность по российским и международным стандартам, оценивать финансовое положение предприятия. Данные системы зарубежных производителей обычно ориентированы на западные методики учета и формирования отчетности согласно МСФО, однако в той или иной степени адаптированы к ведению учета и по российским стандартам.

ERP-система (ERP — enterprise resource planning — планирование ресурсов предприятия) — система управления ресурсами предприятия. Иными словами, это программная среда, которая может охватить все ключевые процессы деятельности предприятия: закупки, продажи, производство, кадры, финансы и т. п.

ERP-системы для крупных предприятий являются интернет-решениями, т. е. с их помощью группы компаний, расположенные по всей стране, можно объединить в единое целое таким образом, что данные будут доступны в любой момент времени и в любом месте. Прочие ERP-системы, как правило, терминальные, т. е. по компьютерным сетям передаются не данные, а лишь их визуальное изображение, поэтому в филиалах появляется возможность наблюдать за бизнес-процессами без оперативного вмешательства.

Существенно упрощают процесс подготовки отчетности в соответствии с МСФО специализированные программы отечественных производителей, например конфигурация «Управление производственным предприятием» для платформы «1С: Предприятие 8» и «Инталев: корпоративные финансы 2005» версии «Проф» .

Система «1С: Управление производственным предприятием 8» предназначена для ведения учета и составления отчетности по российским стандартам, а также для подготовки отчетности согласно международным стандартам. В данной системе для учета и формирования отчетности в соответствии с МСФО разработана подсистема «Учет по МСФО» при поддержке компании Pricewatcrhousc Coopers. Система позволяет готовить как индивидуальную, так и консолидированную отчетность в соответствии с международными стандартами.

ERP-системы для средних предприятий по умолчанию содержат планы счетов, соответствующие российским и международным стандартам, а также прочие предварительные настройки, позволяющие сблизить два вида учета, что является положительным моментом в отличие от крупных ERP-систем.

В плане счетов можно указать до 30 аналитических признаков (исключение составляет система «Галактика», которая представляет до шести уровней аналитики), причем названия счетов и аналитика к ним не фиксированы в системе, а настраиваются по желанию заказчика. Все аналитики имеют возможность интеграции в другие модули, поэтому их можно использовать не только в бухгалтерии, но и для других производственных целей.

Все автоматизированные системы являются мультивалютными. Консолидацию отчетности можно проводить как по каждому юридическому лицу в отдельности, так и в целом по холдингу. Причем доступна полная и частичная консолидации по различным счетам. Счета в долларах и евро можно консолидировать с использованием разных курсов обмена валют, а также проводить коррекцию курса в ходе консолидации.

Все ERP-системы имеют встроенные возможности генерации стандартных (установленных в соответствии с законодательством) форм отчетов и настраиваемых произвольных отчетов: финансовых, аналитических, бухгалтерских, управленческих и др.

Внедрение и настройка ERP-систем осуществляются поэтапно:

• 1) осуществляются обследование предприятия и разработка технического задания, в котором описываются все бизнес-процессы на предприятии, разрабатываются алгоритмы обработки данных, учетная политика, правила переноса проводок и т. д.;
• 2) проводится настройка и модификация программного обеспечения;
• 3) организуется обучение пользователей;
• 4) осуществляется тестовая и рабочая эксплуатация.

Данный процесс занимает значительное время (от нескольких месяцев до года и более) и требует больших финансовых вложений, так как при разработке учетных политик, планов счетов, правил корректировки привлекаются специалисты крупных аудиторских и консалтинговых компаний.

Стоимость перехода на ERP-систему индивидуальна, но в конкретных случаях может составлять не менее 100 тыс. долл. США. Эта сумма складывается из стоимости лицензий, количества рабочих мест, внедряемых подмодулей, непосредственно стоимости внедрения, затрат на обучение персонала и т. п. При этом внедрение ERP-системы не столько связано с переходом на МСФО, сколько служит более глобальной задаче оптимизации всех бизнес-процессов на предприятии в целом.