Использование прибыли предприятием

Введение

Получение прибыли — непременное условие и цель предпринимательства любой хозяйственной структуры. Прибылью (рентабельностью) оценивается эффективность хозяйствования, прибыль — главный источник финансирования экономического и социального развития; прибыльность служит основным критерием выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих затрат, расходов, финансовых вложений.

Таким образом, прибыль (и ее относительная модификация — рентабельность) обрела важнейшую, ведущую роль в новом хозяйственном и финансовом механизме управления социально-экономическим развитием. Это база финансовой устойчивости и обеспечения доходов предприятий, государства, населения.

Прибыль как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы: объем производства продукции или услуг (реализации) и себестоимость обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития. Последнее связано с фактором роста объема производства и естественной экономии от относительного снижения условно-постоянных элементов себестоимости: фонд оплаты труда (соответственно — начисления, идущие во внебюджетные фонды), амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету за ресурсы, внепроизводственные и некоторые другие расходы. В отечественной практике при анализе прибыли этот фактор выделяется редко.

Цель данной работы — изучение экономической категории — прибыли, и ее планирование и распределение.

В соответствии с данной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучить сущность прибыли и ее роль в рыночной экономике.

2. Описать основные методы планирования прибыли.

3. Охарактеризовать принципы распределения и использования прибыли на предприятии.

Предметом анализа в данной работе является прибыль предприятия, а объектом исследования — деятельность конкретного предприятия.

В работе были использованы общенаучные и специальные методы исследований.

Теоретической основой написания работы являются законодательные и нормативные документы по вопросам формирования финансовых результатов деятельности организации и налогообложения прибыли; труды отечественных экономистов, материалов периодической печати по теме исследования.

1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике Существует достаточно большое количество определений понятия «прибыль» .

Прибыль — это сумма, на которую доход превышает затраты. Чаще всего прибыль определяют как разность между полной выручкой и полными издержками, т. е. как чистую выручку. В переносном смысле под прибылью понимается всякая польза или выгода. Однако использование данного определения прибыли часто затрудняет понимание ее сущности как экономической категории. Предприятие может не получать прибыль и продолжать какое-то время функционировать. При этом оно может даже расширять свою деятельность за счет заемных средств. Если производитель материальных благ будет потреблять в полном объеме произведенный ими продукт или его стоимостной эквивалент, то тогда сможет существовать только он сам, а не общество [6, c.45].

Прибыль представляет собой одну из форм денежных накоплений, создаваемые в предприятиях, отраслях экономики, государства; это экономическая категория, характеризующая конечный финансовый результат коммерческой деятельности организаций.

К. Маркс в «Капитале» определил прибыль как превращенную форму прибавочной стоимости. Последняя по Марксу представляет собой неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства. Рабочий своим трудом создает стоимость большую, чем стоит его рабочая сила. Эта разница привлекает капиталиста и ради нее он развивает свою бурную деятельность. На поверхности буржуазного общества присвоение чужого труда затушевывается, и прибыль выступает как порождение движения всего авансированного капитала, как результат издержек производства. Таким образом, в марксистской трактовке прибыль есть результат эксплуатации наемного труда капиталом и отношение «капиталист — наемный рабочий» составляет основное отношение капиталистического общества [13, c.86].

Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования всех факторов производства, т. е. труда, земли и капитала. Но и в таком понимании нет единства и четкости. В одних случаях прибыль рассматривается как плата за услуги предпринимательской деятельности, в других — как плата за новаторство и талант в управлении фирмой, в третьих — как плата за риск и т. д. Все эти определения расплывчаты и скорее выражают вознаграждение предпринимателю за его умение соединять факторы производства и эффективно их использовать. Однако доход в виде процента и ренты получают и те люди, которые передают право распоряжения своим капиталом в той или иной форме другим лицам и сами в экономической деятельности не участвуют. Речь идет о нетрудовых доходах, получаемых законным путем.

Роль прибыли организации в условиях рыночной экономике заключается в следующем. Прибыль организации является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников организации. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

Если для собственников организации получение высокого уровня прибыли является вполне очевидным мотивом предпринимательской деятельности, то может возникнуть вопрос — является ли получение высокой прибыли столь же побудительным мотивом деятельности наемных менеджеров организации и остального его персонала.

Для менеджеров, которые не являются собственниками организации, руководимого ими, прибыль является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли организации повышает «рыночную цену» этих менеджеров, что сказывается на уровне их личной заработной платы. И наоборот — систематическое снижение уровня прибыли руководимой ими организации приводит к обратным результатам в их личной карьере, уровне получаемых доходов, возможностях последующего трудоустройства.

Для остального персонала уровень прибыли организации также является достаточно высоким побудительным мотивом их деятельности, особенно при наличии на предприятии программы участия наемных работников в прибыли. Прибыльность организации является не только гарантом их занятости (при прочих равных условиях), но в определенной мере обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда социальных потребностей.

Прибыль организации создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли организации через налоговую систему позволяет «наполнять» доходную часть государственных бюджетов всех уровней (общегосударственного и местных). Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. Кроме того, реализация известного принципа — «богатство государства характеризуется уровнем богатства его граждан» — также связана с возрастанием прибыли организации, которая обеспечивает рост доходов его владельцев, менеджеров и персонала.

Прибыль организации является критерием эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли организации в сравнении с отраслевым, характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли организаций характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором «перелива капитала» в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей [18, c. 62].

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность организации в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях — тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции организации на рынке. При этом, в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов организации, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости организации. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной организацией прибыли, то есть ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной организацией прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость организации в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

Прибыль организации является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих «выживание» отдельных социально не защищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет полученной прибыли части социальных потребностей персонала: социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений. Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности организации, направленной на финансирование отдельных неприбыльных организаций, учреждений социальной сферы, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.

Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим организацию от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности организации (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов.), но при прочих равных условиях, организация гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоко ликвидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды [18, c. 68].

Прибыль, полученная организацией в связи с его монопольным положением на рынке за счет установления неоправданно высоких цен на продукцию (так называемая «сверхприбыль» от монопольной деятельности), создает активные стимулы для перелива капитала на такие рынки и роста объема предложения, что в конечном итоге приводит к естественному формированию конкурентной среды на таких рынках и снижению уровня цен на них [19, c. 245].

Источником прибыли, как чистого дохода, является часть необходимого и прибавочного продукта. Вместе с тем прибыль отличается от чистого дохода следующими моментами:

1. прибыль представляет только часть чистого дохода, представленную в реализованной части продукции. Полный объем чистого дохода может быть определен по всей валовой продукции, например, и по семенам, и по кормам, которые не продаются и не приносят прибыли;

2. чистый доход является, более глубинной категорией, расположенной ближе к стоимости продукции. Прибыль же представляет поверхностную форму проявления чистого дохода. Она является однопорядковой категорией, с себестоимостью продукции;

3. в прибыли учитываются результаты всей финансовой деятельности фирмы. В неё включаются не только коммерческие результаты от её производственной деятельности, но и прочая прибыль (например, погашенная задолженность, страховые поступления за возмещение ущерба), а также сминусованные убытки (например, от жилищно-коммунального хозяйствования, от стихийных бедствий) и просроченные задолженности. На чистом доходе организации эти финансовые операции и результаты никак не отражаются.

Прибыль выполняет определенные функции [9, c.34]:

1. оценочную — прибыль используется в качестве показателя оценки итогов производственной и коммерческой деятельности организации. В прибыли отражаются все стороны деятельности фирмы, как в сфере производства, так и в сфере обращения. Однако прибыль не является универсальным показателем эффективности работы организации. Многофакторность категории прибыли вызывает необходимость наряду с прибылью использовать другие показатели эффективности производства (объем реализованной продукции, производительность труда, капиталоотдачу, материалоемкость, скорость оборота авансированного капитала);

2. распределительную функцию — прибыль используется в качестве финансового рычага распределения и перераспределения прибавочного продукта между фирмой и государством, между фирмой и отраслью, между фирмой и её работниками, между производственной и непроизводственной сферами;

3. воспроизводственную (стимулирующую) функцию. Прибыль используется для формирования фондов организации, а также в качестве источника капитальных вложений и расширения производства на базе технического прогресса.

Прибыль используется как источник доходов бюджетов разных уровней. Во-первых, организация уплачивает налог на прибыль. Во-вторых, прибыль, остающаяся в распоряжении организации, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения организацией действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная организацией прибыль.

Основным признаком классификации видов прибыли является их подразделение на отдельные виды в соответствии с действующим законодательством:

1. Валовая прибыль

2. Прибыль от продаж

3. Прибыль до налогообложения

4. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловой репутации организации, степени его надежности и финансового благополучия.

Возрастает роль прибыли в развитии деятельности предприятия, в решении задач обновления и совершенствования материально-технической базы, наращивание оборотных средств. В современных условиях производства и реализации каждой товарной группой, каждым товаром должна приносить прибыль. Таким образом, из вышесказанного можно сделать вывод, что в настоящее время значение прибыли велико.

1.1 Методы планирования прибыли Планирование прибыли, с переходом к рыночной экономике занимает центральное место в стратегическом управлении коммерческим предприятием.

Разработка плана по прибыли — процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

Плановые показатели прибыли и рентабельности разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.

Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов анализа прибыли и рентабельности за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера прибыли и рентабельности.

Внутрихозяйственный анализ прибыли и рентабельности включает: текущий (ретроспективный), оперативный, перспективный (прогнозный) анализ.

Текущий анализ проводится по важнейшим отчетным периодам (год, квартал, месяц) хозяйствования на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Его главной задачей является объективная оценка результатов деятельности предприятия (подразделения), выявление неиспользованных резервов, недочетов в работе и виновных в них, мобилизация их для повышения экономической эффективности торгово-производственной деятельности.

Оперативный повседневный анализ основывается на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за работой каждой структуры и каждого работника в отдельности, на беседах с поставщиками, покупателями, работниками данного предприятия. Вместе с тем и этот анализ имеет элементы несовершенства: неточность, приближенность в расчетах.

Особенность и специфика перспективного анализа (начального этапа планирования) заключаются в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущей перспективы (месяц, квартал, год, 2−3 года, 5 лет и более).

Оценка прибыльности торгового предприятия проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. При этом, как и по другим количественным показателям, необходимо обеспечить сопоставимость показателей и исключить ценовое влияние, особенно в условиях происходящих инфляционных процессов (если уровень инфляции находится в пределах 5%, его можно не учитывать при анализе и планировании основных показателей хозяйственной деятельности).

В ходе анализа выясняется, сумело ли торговое предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли.

С целью повышения достоверности плановых расчетов прибыли рекомендуется разрабатывать план не на год, а на квартал (а для внутренних целей — на месяц), т. е. идти от частного к общему.

При планировании величины прибыли необходимо правильно разрешить противоречие, между желанием запланировать максимальную прибыль (минимальную — при сокрытии ее) и реальными возможностями ее получения исходя из мощности предприятия, объема товарооборота, валовых доходов, издержек обращения и других ограничений.

В процессе разработки планов прибыли могут быть использованы следующие методы:

— метод определения прибыли на вложенный капитал;

— технико-экономических расчетов (нормативный);

— расчетно-аналитический;

— прямого счета;

— экономико-статистический (метод скользящей средней, уравнение простой регрессии, метод удвоенной средней, метод экстремумов, производственная функция, логарифмический);

— экономико-математический (множественная корреляционно-регрессионная модель);

— метод оптимизационных моделей;

— метод, основанный на использовании в расчетах маржинального дохода.

В основе любого из вышеуказанных методов планирования прибыли лежит имеющая место взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками обращения. Расчет нормы прибыли, на вложенный капитал основан взаимосвязях между оборотом производственного капитала и рентабельностью продаж.

Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит от выбранной предприятием стратегии.

По мере развития рыночных отношений основным методом планирования становится метод обеспечения соответствующей прибыли на вложенный капитал. При планировании с помощью данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и его увеличения (если это предусмотрено принятой стратегией). Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объема реализации товаров за счет ввода в действие дополнительных торговых площадей, изыскания дополнительных источников товарных ресурсов, ускорения товарооборачиваемости, оказания дополнительных услуг, разумной тактики в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек обращения.

1.2 Распределение и использование прибыли Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов, которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.

Согласно с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 27.07.2006), общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества.

Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 24.07.2007) устанавливает порядок создания и использования резервного фонда в акционерных обществах. В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

— прибыль, получаемая организацией в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и организацией, как хозяйствующим субъектом;

— прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

— величина прибыли организации, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать ее заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

— прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее ее дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.

Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально подработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью предприятия. Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями с учетом обеспечения реализации стратегии развития и роста его рыночной стоимости. Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.

Таким образом, вся прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество фирмы и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемую на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития [8, c.292].

В условиях рыночных отношений возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли организации вправе создавать финансовый резерв, т. е. рисковый фонд.

В зарубежной практике используется — понятие внутреннего накопления капитала за счет прибыли, отчисляемой в резервный капитал (резервный фонд). Во Франции сумма отчислений на формирование резервного капитала облагается 50%-ным налогом. В Швеции организации имеют право отчислять в резервный фонд в пределах 40% величины прибыли до вычета налогов.

В России резервный капитал (резервный фонд) создается и пополняется за счет прибыли только в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд можно направлять не более 50% суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Средства этого фонда имеют целевое назначение — для покрытия непредвиденных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении прибыли в различные фонды организации. Существование резервного фонда определяет возможности вы­платы дивидендов по акциям в случае недостатка суммы чистой прибыли.

Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

Для дивидендов, на которых полностью отражаются колебания прибыли, характерна неустойчивость. Если акции акционерного общества котируются на фондовой бирже, одним из важнейших ограничителей распределения прибыли становиться их курс. Существенные изменения в размерах выплаченных дивидендов немедленно отражаются на курсе (рыночной стоимости) акции. Поэтому акционерные общества стремятся к тому, чтобы дивиденды не слишком отклонялись от уровня, считающегося нормальным, ориентируясь, как правило, на размер процентов, выплачиваемых Сбер­банком по денежным вкладам населения. За рубежом широко применяется метод участия работников крупной фирмы в ее прибылях.

Если суммы уставного капитала и фонда накопления превышают величину полученной прибыли, можно говорить об устойчивости финансовой направленности средств на развитие организации. Уравнивание соотношения этих сумм свидетельствует о предкризисном состоянии.

Когда сумма средств для потребления больше уставного капитала, организация — потенциальный банкрот, происходит «проедание» имущества организации, деятельность которого может характеризоваться убытками. Выявленные пропорции (в процентном соотношении) использования чистой прибыли характеризуют распределительную политику руководства организации. Так, соотношение фондов потребления и фондов накопления один к четырем свидетельствует о значительном инвестировании. Чистая прибыль является важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных фондов, покрытие потребности в оборотных средствах, на ее основе формируются фонды социального назначения. Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, организация снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления.

Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении организации, направляется на удовлетворение социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество организаций. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

прибыль экономика финансирование

2. Практическая (расчетная) часть Таблица 1. Смета 2 затрат на производство продукции открытого акционерного общества тыс. руб.

Отчисления на соц. нужды:

а) в ПФ (год) = 16 800*22/100 = 3696 тыс. руб.

в т.ч.на IV квартал: = 4200*22/100 = 924 тыс. руб.

б) в ФСС (год) = 16 800*2,9/100 = 487 тыс. руб.

в т.ч.на IV квартал: = 4200*2,9/100 = 121 тыс. руб.

в) в ФОМС (год) = 16 800*5,1/100 = 856 тыс. руб.

в т.ч.на IV квартал: = 4200*5,1/100 = 214 тыс. руб.

Амортизацию основных фондов берем из Таблицы 3 п. 7.

в т.ч. на IV квартал: 2475 / 4=618 тыс. руб.

Итого затрат на производство:

9650+16 800+5039+2475+1134=35 098 тыс. руб. на год

2413+4200+1259+618+284=8774 тыс. руб. на IV квартал;

Изменение остатков незавершенного производства:

35 098−425=34 673 тыс. руб. на год

8774−106=8668 тыс. руб. на IV квартал;

Производственная себестоимость товарной продукции:

34 673−132+27=34 568 тыс. руб. на год

8868−10+7=8865 тыс. руб. на IV квартал;

Полная себестоимость товарной продукции:

34 568+1215=35 783 тыс. руб. на год

8865+308=8973 тыс. руб. на IV квартал;

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 22 400 тыс. руб.

Таблица 2. Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) — 2780 тыс. руб.

Таблица 3. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года данные взяты из табл. 2.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

(5200*7+10 450*4)/12=6516 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов:

9890*11/12=9066 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах), всего:

22 400+6516−9066−2780=17 070 тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений, всего:

17 070*14,5/100=2475 тыс. руб.

Таблица 4. Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции * дни запаса / 90

8865*9/90=886

Таблица 5. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

Прибыль, убыток (-) планируемого периода:

41 053+21181−12 460=49774 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода:

49 774−9954=39 820 тыс. руб.

Таблица 6. Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

Таблица 7. Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс.руб.

Таблица 8. Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом = объем СМР, выполняемых хозяйственным способом * норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом: 4100 * 8,2% = 336 тыс. руб.

Предприятие планирует в отчетном году осуществить капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в сумме 16 725 и 4210 тыс. рублей соответственно.

Таблица 9. Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

Затраты 4 кв. в день = затраты 4 кв. всего / число дней в квартале

Прирост (+), снижение (-) по элементам оборотных средств = норматив на конец года — норматив на начало года Прибыль=стр5 столб 8-устойчивые пассивы=-421−280=-701 тыс. руб.

Таблица 10. Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

Таблица 11. Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб.

Таблица 12. Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль = Валовая прибыль — Доходы, облагаемые по другим ставкам=49 774−2860=46 914 тыс. руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате, всего = 8444+938=9382 тыс. руб.

Таблица 13. Распределение прибыли

Таблица 14. Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Поступления (приток денежных средств):

Раздел А. От текущей деятельности:

Строка 003 «Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)»: табл. 1 стр. 14 = 51 250 тыс. руб.

Строка 004 «Прочие поступления — всего»: стр. 005 + стр. 006 = 210 + 60 = 270 тыс. руб.

Строка 005 «Средства целевого финансирования»: табл. 11 стр. 2 = 210 тыс. руб.

Строка 006 «Поступление от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях»: табл. 11 стр. 1 = 60 тыс. руб.

Строка 007 «Прирост устойчивых пассивов»: табл. 7 стр. 2 = 280 тыс. руб.

Строка 008 «Итого по разделу А»:

стр. 003 + стр. 004 + стр. 007 = 51 250 + 270 + 280 = 51 800 тыс. руб.

Раздел Б. От инвестиционной деятельности:

Строка 010 «Выручка от прочей реализации (без НДС)»: табл. 4 стр. 3а = 8200 тыс. руб.

Строка 011 «Доходы от внереализационных операций»: табл. 4 стр. 4а = 18 321 тыс. руб.

Строка 012 «Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом»: табл. 8 стр. 4 = 336 тыс. руб.

Строка 013 «Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР»: табл. 11 стр. 3 = 200 тыс. руб.

Строка 014 «Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве»: табл. 6 стр. 4 = 4000 тыс. руб.

Строка 015 «Итого по разделу Б»:

стр. 010 + стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 = 8200 + 1832 + 336 + 200 + 4000 = 82 857 тыс. руб.

Раздел В. От финансовой деятельности Строка 021 «Итого по разделу В»: 0

Строка 022 «Итого доходов»:

стр. 008 + стр. 015 + стр. 021 = 51 800+ 31 057 + 0 = 82 857 тыс. руб.

II Расходы (отток денежных средств) Раздел А. По текущей деятельности Строка 025 «Затраты на производство реализованной продукции»:

табл. 1 стр. 6 — табл. 1 стр. 4 (год) — табл. 1 стр. 5б (год) = 35 098−2475−743=31 880 тыс. руб.

Строка 026 «Платежи в бюджет — всего»:

стр. 027 + стр. 028 + стр. 029 + стр. 030 + стр. 031 = 743+9382+0+2279+257=12 661 тыс. руб.

Строка 027 «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»: табл. 1 стр. 5б (год) = 743 тыс. руб.

Строка 028 «Налог на прибыль»: табл. 12 стр. 4 = 9382 тыс. руб.

Строка 029 «Налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия»: = 0

Строка 030 «Налоги, относимые на финансовые результаты»: табл. 4 стр. 4 = 2279 тыс. руб.

Строка 031 «Налог на прочие доходы»: табл.12 стр. 5 = 257 тыс. руб.

Строка 032 «Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)»: табл. 10 стр. 4 = 7980 тыс. руб.

Строка 033 «Прирост собственных оборотных средств»: табл. 9 стр. 5 столб.8 = -421 тыс. руб.

Строка 034 «Итого по разделу А»:

стр. 025 + стр. 026 + стр. 032 + стр. 033 = 31 880+12661+7980−421 = 52 100 тыс. руб.

Раздел Б. По инвестиционной деятельности Строка 036 «Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы — всего»: стр. 037 + стр. 038 = 8900 + 2000 = 10 900 тыс. руб.

Строка 037 «Кап. вложения производственного назначения»: табл. 10 стр. 2 = 8900 тыс. руб.

Строка 038 «Кап. вложения непроизводственного назначения»: табл. 10 стр. 3 = 2000 тыс. руб.

Строка 039 «Затраты на проведение НИОКР»: табл. 10 стр. 6 = 1000 тыс. руб.

Строка 042 «Расходы по прочей реализации»: табл. 4 стр. 3б = 4900 тыс. руб.

Строка 043 «Расходы по внереализационным операциям»: табл. 4 стр.3б = 12 460 тыс. руб.

Строка 044 «Содержание объектов социальной сферы»: табл. 10 стр. 5 = 1820 тыс. руб.

Строка 046 «Итого по разделу Б»:

стр. 036 + стр. 039 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044 = 10 900 + 1000 + 4900 + 12 460 + 1820 = 31 080 тыс. руб.

Раздел В. От финансовой деятельности Строка 052 «Отчисления в резервный фонд»: табл. 10 стр. 1 = 7000 тыс. руб.

Строка 054 «Итого по разделу В»:

стр. 048 + стр. 049 + стр. 051 + стр. 052 =7000 тыс. руб.

Строка 055 «Итого расходов»:

стр. 034+ стр. 046 + стр. 054 = 7000 тыс. руб.

Превышение доходов над расходами определяется как разность между общей суммой доходов и общей суммой расходов. Аналогично осуществляется расчет превышения расходов над доходами.

Строка 056 «Превышение доходов над расходами (+)»:

стр. 022 — стр. 055 = 90 180−82 857=7323 тыс. руб.

Строка 058 «Превышение расходов над доходами (-)»:

стр. 055 — стр. 022 = -7323 тыс. руб.

Сальдо по текущей деятельности рассчитывается как разница поступлений по данному виду деятельности и аналогичными расходами.

Строка 059 «Сальдо по текущей деятельности»: стр. 008 — стр. 034 = 52 100−51 800=300 тыс. руб.

Сальдо по инвестиционной деятельности представляет собой разность между поступлениями и расходами по инвестиционной деятельности.

Строка 059 «Сальдо по инвестиционной деятельности»: стр. 015 — стр. 046 = 31 057−31 080=-23 тыс. руб.

3. Пояснительная записка Финансовый план отражает притоки и оттоки денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые предполагается получить в течение года.

Анализируя финансовый план предприятия можно сделать следующие выводы.

Текущая деятельность включает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций предприятия. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.

Основной доход предприятие получило от текущей деятельности в виде выручки в сумме 35 783 тыс. руб. Средства целевого финансирования и поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях составили лишь 270 тыс. руб., положительным моментом в деятельности организации является прирост устойчивых пассивов в сумме 280 тыс. руб.

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) составили 31 880 тыс. руб., а платежи в бюджет 12 661 тыс. руб.

Положительным моментом является превышение доходов от текущей деятельности на 300 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, расходы (капитальные вложения) и доходы от инвестиций.

Источниками денежных средств для инвестиционной деятельности предприятия могут быть поступления от текущей деятельности в форме амортизационных отчислений и чистой прибыли; доходы от самой инвестиционной деятельности; поступления за счет источников долгосрочного финансирования (эмиссия акций и корпоративных облигаций, долгосрочные кредиты и займы).

Доходы от инвестиционной деятельности предприятия составили 31 057 тыс. руб., а отток 31 080 тыс. руб., т. е. в результате предприятие получило отрицательное сальдо сумме -23 тыс. руб. Однако полученный результат нельзя назвать отрицательным, т.к. при благоприятной для предприятия экономической ситуации оно стремится к расширению и модернизации производства. Поэтому инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денег.

Финансовая деятельность включает поступления денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам. Что касается финансовой деятельности предприятия, то дохода не было, а расходы по финансовой деятельности 7000 тыс. руб., т. е. предприятие свободные деньги вкладывало в приобретение накопительных активов и получило отрицательное сальдо в сумме 7000 тыс. руб.