Перспективы развития природоресурсного налогообложения

В результате изучения главы студент должен:

знать направления налоговой и таможенной политики государства в области природопользования;

уметь определять состав и структуру платежей за природные ресурсы;

владеть анализом таможенной и налоговой статистики.

Государственная политика в области налогообложения природопользования в Российской Федерации

Налоговая система России на протяжении последних лет остается одной из самых популярных в политических кругах, обсуждаемых в научной среде, и эффективно совершенствует теорию и практику налогообложения. Основными источниками пополнения доходной части федерального бюджета в Российской Федерации являются налоговые доходы бюджета, их доля составляет около 50%. Важнейшими источниками доходной части федерального и субфедеральных бюджетов, являются доходы, получаемые от использования природных ресурсов. Развитие отношений природопользования оказывает влияние на экономический рост государства. В условиях реформируемой экономики сложился рынок природных ресурсов, связывающий потребителей и производителей, позволяя первым получать желаемые блага, а вторым — доход от продажи товаров и услуг. Природные ресурсы передаются в пользование на платной основе и далее функционируют уже как факторы производства. Хозяйствующие субъекты применяют факторы в производстве своей продукции; следовательно, спрос на ресурсы определяется спросом на производимые ими товары и услуги. Поэтому, на рынках ресурсов существует спрос и предложение, зависящий не от количества имеющихся ресурсов, а от производственных, финансовых, инвестиционных возможностей общества. В процессе развития общества постоянно возникают противоречия между возрастающими потребностями людей и ограниченностью всех видов ресурсов: природных, финансовых, инновационных, технологических. Эти противоречия выражаются в низкой эффективности использования ресурсного потенциала России, и прежде всего в высоком уровне экспорта сырья.

Природные ресурсы делятся на возобновляемые (лес, вода, биоресурсы) и не возобновляемые (уголь, нефть и другое минеральное сырье). Роль любого государства использовать не только фискальные инструменты в вопросах платности за природопользование, но и учитывать регулирующую функцию этих платежей. Ресурсные платежи должны быть направлены на воспроизводство, рациональное использование природных ресурсов, сокращение вредного воздействия на окружающую среду, проведение природоохранных мероприятий. Особенно это относится к возобновляемым ресурсам, которые являются не только сырьем для промышленного производства, но выполняют важнейшую экологическую функцию по обеспечению жизнедеятельности человека.

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование. В контексте приведенного деления налог на добычу полезных ископаемых следует отнести к группе платежей за природопользование, поскольку объектом данного налога является добыча полезных ископаемых (ст. 336 НК РФ), которая является одним из видов пользования недрами.

В ежегодном послании президента Федеральному Собранию, В. В. Путин предложил создать сеть специальных территорий на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири с особыми условиями для организации несырьевых производств, ориентированных в том числе и на экспорт. Для новых предприятий, размещенных в таких зонах и территориях, должны быть предусмотрены пятилетние каникулы по налогу на прибыль, НДПИ (за исключением нефти и газа, это доходная отрасль), налогу на землю, имущество, а также, что очень важно для высокотехнологичных производств, — льготная ставка страховых взносов^[1]. Ориентация на регионы имеющие большой природоресурсный потенциал это решение весьма актуально и своевременно. Предоставление налоговых каникул, льгот, вложение капитала на развитие этих территорий даст возможность эффективно создавать производства по глубокой переработке сырьевых ресурсов, создать дополнительные рабочие места, значительно снизить экспорт сырья. В настоящее время регионы Восточной Сибири (Красноярский край, Иркутская область, Республика Хакасия), Дальнего Востока, имеющие нефть, газ, лес, уголь, мрамор, золото, нефелиновые руды и другие ценные сырьевые ресурсы, в основном экспортируют необработанное сырье. Президент в послании дал задание правительству в срок до 1 июля 2014 г. определить места организации таких территорий развития, разработать и выпустить нормативные акты, необходимые для работы. Динамичное развитие восточных территорий, отметил В. В. Путин, не только откроет новые возможности в экономике, новые горизонты, но и даст дополнительные инструменты для проведения активной внешней политики.

Вопросы развития налоговой системы в целом и повышение ее конкурентоспособности прозвучали в бюджетном послании президента. В нем он отметил: «Следует обеспечить стабильность налоговой системы. Дальнейшие изменения возможны только в крайнем случае в связи с требованиями современной экономики, новыми приоритетами экономической политики государства, в том числе в связи с необходимостью стимулирования развития новых производств, инвестиционной деятельности и повышения качества налогового администрирования.

Уже сейчас подготовлены предложения, направленные на выравнивание условий налогообложения граждан при инвестициях в различные инструменты в целях развития финансового сектора, на создание стимулов для развития территорий Дальнего Востока, Республики Бурятия, Забайкальского края и Иркутской области, на поддержку разработки и освоения новых месторождений полезных ископаемых, включая шельфовые"^[2].

Задачи, поставленные президентом, направлены на ужесточение налогового контроля, от качества которого напрямую зависят своевременные налоговые поступления в бюджеты.

" Необходимы дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, повышение качества налогового администрирования, реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения, в том числе с использованием офшорных юрисдикций, а также завершение работы по внесению изменений в законодательство РФ в части, касающейся налогообложения имущества (в первую очередь недвижимого) и повышения фискальной нагрузки на собственников престижного, дорогого имущества"^[3].

В условиях дальнейшего развития отечественной экономики в рамках деятельности России как члена ВТО и Таможенного союза возрастает роль внешнеэкономической деятельности, как отметил В. В. Путин ситуация, ранее служившая базой для роста бюджетных доходов, в корне меняется. Снизились темпы роста мировой экономики, остановился рост цен на нефть и другие ресурсы, появилась тенденция к их снижению. Объемы экспорта стабилизировались: в 2012 г. экспорт вырос всего на 1,7%. Профицит торгового баланса практически не увеличился: 211,2 млрд долл. по итогам 2012 г. (210,9 млрд долл. в 2011 г.), а по отношению к ВВП снизился в 2012 г. с 11,1% ВВП до 10,4%. Это снижает возможности для роста доходной базы федерального бюджета за счет внешних источников. А возможности для ускоренной компенсации сокращающихся нефтегазовых доходов за счет не нефтегазовых пока ограничены^[3]. Доля нефтегазовых доходов в доходах федерального бюджета выросла с 30,2% в 2004 г. до 46,1% в 2013 г., а его не нефтегазовый дефицит увеличился с 1,8 до 9,7% ВВП. Если в предкризисном 2007 г. при цене на нефть 69,3 долл. за баррель федеральный бюджет был исполнен с профицитом 5,4% ВВП, то в 2012 г. при цене на нефть 110,5 долл. за баррель — с дефицитом 0,06% ВВП.

Таким образом, в последние годы устойчивость федерального бюджета несколько снизилась за счет роста доли нефтегазовых доходов, с одной стороны, и увеличения «длящихся» социальных обязательств — с другой.

Из этого следует, что политика государства направлена на более эффективное использование ресурсного потенциала и прежде всего за счет приоритетных направлений налоговой политики — льготирование, налоговые каникулы и другие меры в целях развития добычи и переработки природных ресурсов, с другой стороны — ужесточение контроля за своевременностью и правильностью исчисления и поступления налоговых и иных платежей.

• [1] Ежегодное послание Президента РФ Федеральному Собранию. 2013. 12 дек. [Электронный ресурс]. URL: regnum.ru/nevvs/polit/1 603 695.html (дата обращения: 24.02.2014).
• [2] Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 13.06.2013 «О бюджетной политике в 2014—2016 годах» .
• [3] Там же.
• [4] Там же.