Аналитический и синтетический учет кредитов и займов

В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» и счет 91 «Долгосрочные кредиты банков». Данные счета пассивные.

При получении кредита счета 90, 92 кредитуются в корреспонденции с дебетом счетов:

• * 50 «Касса» — при получении наличных денег в кассу за счет полученного кредита;
• * 51 «Расчетный счет» — при зачислении кредита на расчетный счет;
• * 52 «Валютный счет», субсчет «Текущий валютный счет» — при получении кредита в СКВ и зачислении его на текущий валютный счет;
• * 55 «Специальные счета в банках» по соответствующим субсчетам:
  • а) «Аккредитивы» ;
  • б) «Чековые книжки» ;
• * 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков;
• * 61 «Расчеты по авансам выданным» — при направлении кредита на оплату аванса;
• * 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» — при погашении за счет кредита обязательств по займам.

При полном или частичном погашении кредита счета 90, 92 дебетуются в корреспонденции с кредитом счетов:

• * 51 — при погашении кредита с расчетного счета;
• * 52 субсчет 1 «Текущий валютный счет» — при погашении кредита с текущего валютного счета;
• * 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями» — при погашении кредита дочерним или зависимым предприятием;
• * 55 по соответствующему субсчету — при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива (55−1) или чековой книжки (55−2).

Аналитический учет кредитов банка осуществляется:

• * по видам кредитов;
• * по банкам, предоставившим кредит;
• * отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

В настоящее время кредитным договором часто предусматривается возможность изменения ранее определенного срока погашения кредита и при наступлении первоначально установленного срока погашения кредита договор пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному кредитному договору.

В соответствии с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993 г. № 16−22−149 «О понятии отсроченного кредита» задолженность по этому кредиту следует рассматривать как срочную. [3].