Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств (ОС) используются следующие показатели:

фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

фондоотдача ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости ОС);

фондоотдача активной части ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);

фондоемкость (отношение среднегодовой остаточной стоимости ОС к стоимости произведенной продукции за отчетный период); относительная экономия ОС:

Э_ос=ОС₁-ОС₀*I_вп,.

где ОС_о, ОС₁ — соответственно среднегодовая стоимость основных средств в базисном и отчетном годах;

I_вп — индекс объема производства продукции.

Рис. 6. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого определяют факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи (рис. 6).

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабелъность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Roc =ФО*Д_рп*R_об

Таблица 3. Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Данные табл.3 показывают, что текущий уровень фондорентабельности выше базового на 1,2 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

а) фондоотдачи основных средств ДR_0C = АФО * Д_рпо * R_o60 = (4,24 -4,00) 1,043 *18,55 = +4,64%;

б) доли реализованной продукции в общем ее выпуске ДR_0C =ФО₁ -ДД_рп -R_o6o = 4,24* (0,968−1,043) 18,55 = -5,90%;

в) рентабельности продаж:

ДR_oc = ФО₁ * Д_рп1 * ДR_o6 = 4,24 * 0,968 * (19,15 -18,55) = +2,46%.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОС, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования:

ФО_ос = Уд^а * Уд^м * ФО^м.

По данным табл. 3 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

* удельного веса их активной части ДФО_уд^а = ДУд^а * Уд₀^м* ФО_о^м = (+0,02) * 0,9191 * 6,4 = +0,117 руб.;

* удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств ДФО_Уд^м = Уд₁^а * ДУд^м * ФО_о^м = 0,70 * (—0,0191) * 6,4 = -0,085 руб.;

* фондоотдачи машин и оборудования ДФО_фо^м= Уд₁^м * Уд₁^м*Д ФО^м= 0,70 * 0,90(+0,33) = +0,208 руб.;

Итого +0,24 руб.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств — на базовый уровень их фондоотдачи.

Изменение валового выпуска продукции за счет:

а) увеличения среднегодовой стоимости основных средств ДВП_ос = ДОС * ФО_о°^с = (+3660) * 4,0 = +14 640 тыс. руб.;

б) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме ДВП_УД^а = OC₁ *Д ФО^ос_УД^а = 23 660 * 0,117 = +2768 тыс. руб.;

в) изменения удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств ДВП_Уд^м = OC₁* ДФО^ос_Уд^м = 23 660 * (—0,085) = -2011 тыс. руб.;

г) изменения фондоотдачи машин и оборудования ВП_фом = ОС₁ * ДФО^ос_фо^м=23 660 * (+0,208) = +4923 тыс. руб.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

ФО^м=(К*Т_ед*ЧВ)/С^м

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К_см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

ФО^м= (К*Д*К_см*П*ЧВ)/(К*Ц)=(Д*К_см*П*ЧВ)/Ц Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФО_о^м ₌ (Д_о *К_см0 *П₀ *ЧВ₀)/ Ц ₌ (250*1,8*7,8*0,45 584)/250 ₌ 1600/250 ₌ 6,4 руб.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

ФО^м_усл1= (Д₀*К_см0*П₀*ЧВ₀)/ Ц₁₌ (250*1,8*7,8*0,45 584)/276 ₌1600/276 ₌5,8 руб.

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,60 руб. (5,80 — 6,40).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

ФО_усл2^м ₌ (Д₁ * К_смо*П_о*ЧВ_о) Ц₁₌ (240*1,8 *7,8 *0,45 584)/276 ₌ 1536/276₌5,57.

Снижение фондоотдачи на 0,23 руб. (5,57 — 5,80) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 10 дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

ФО_усл3^м ₌ (Д_1* К_см1 *П₀*ЧВ₀)/ Ц₁₌ (240*1,7*7,8*0,45 584)/276 ₌1450,66/276 ₌ 5,26 руб.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,31 руб. (5,26 — 5,57).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

ФО_усл4^м ₌ (Д_1* К_см1 *П₁*ЧВ₀)/ Ц_{1 =} (240*1,7*7,5*0,45 584)/276 ₌1395/276 ₌ 5,05 руб.

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 руб. (5,05 — 5,26).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит ФО₁^м ₌ (Д_1* К_см1 *П₁*ЧВ₁)/ Ц₁₌ (240*1,7*7,5*0,60 712)/276 ₌1858/276 ₌ 6,73 руб.

что на 1,68 руб. выше, чем при выработке базового периода (6,73 — - 5,05).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

стоимости оборудования —0,60 * 0,63 = —0,378 руб.;

целодневных простоев —0,23 * 0,63 = —0,145 руб.

коэффициента сменности —0,31 * 0,63 = —0,195 руб.

внутрисменных простоев —0,21 * 0,63 = —0,132 руб:

среднечасовой выработки +1,68 * 0,63 = +1,058 руб.

Итого +0,33 * 0,63 = +0,208 руб.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-гo фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции (табл. 4):

ДR_oc=ДФО_хi*Д_рпо*R_обо

Таблица 4. Результаты факторного анализа фондорентабельности

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных средств. За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части основных средств, сокращения целодневных и внутрисменных его простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основного капитала на 10,74% (1,64 + 2,81 + 2,55 + 3,77).