Порядок заполнения Отчета об изменениях капитала ООО «Прайм»

Покажем порядок заполнения Отчета об изменениях капитала на примере заполения бухгалтером ООО «Прайм» формы N 3 за 2009 г.

Раздел I «Изменения капитала» .

Столбец 3 «Уставный капитал» .

По данным баланса ООО «Прайм», величина уставного капитала на конец 2008 г. равна 360 000 руб. В течение 2007 и 2008 гг. размер уставного капитала не менялся.

Уставный капитал в сумме 360 000 руб. отражен в следующих строках формы N 3:

• — «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ;
• — «Остаток на 1 января предыдущего года» ;
• — «Остаток на 31 декабря предыдущего года» ;
• — 100 «Остаток на 1 января отчетного года» ;
• — 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» .

Во всех остальных строках столбца 3 ставится прочерк.

Столбец 4 «Добавочный капитал» .

Переоценка основных средств в 2007 г. не проводилась. При этом сальдо счета 83 «Добавочный капитал» на начало 2008 г. составляло 80 000 руб.

В 2008 г. по приказу директора ООО «Прайм» была проведена переоценка основных средств. Результаты переоценки были отражены на 1 января 2009 г. Первоначальная стоимость основных средств составила 40 000 руб., сумма начисленной амортизации — 20 000 руб.

Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 50 000 руб.

При переоценке бухгалтер ООО «Прайм»:

• 1) определил коэффициент увеличения стоимости основных средств в результате переоценки:
• 50 000 руб.: 40 000 руб. = 1,25;
• 2) рассчитал сумму амортизации по основным средствам после переоценки:
• 20 000 руб. x 1,25 = 25 000 руб.;
• 3) нашел разницу в суммах амортизации до и после переоценки:
• 25 000 руб. — 20 000 руб. = 5000 руб.

Переоценка в учете была отражена проводками:

Дебет 01 Кредит 83.

— 10 000 руб. (50 000 — 40 000) — отражено увеличение балансовой стоимости основных средств в результате переоценки;

Дебет 83 Кредит 02.

— 5000 руб. — доначислена амортизация основных средств после переоценки.

Сумму добавочного капитала в размере 80 000 руб. отражается по строкам:

• — «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ;
• — «Остаток на 1 января предыдущего года» ;
• — «Остаток на 31 декабря предыдущего года» .

Затем по строке «Результат от переоценки основных средств» записывается сумма увеличения добавочного капитала, которое произошло в результате дооценки. Она составит:

10 000 руб. — 5000 руб. = 5000 руб.

Сумма добавочного капитала, сформированного на 1 января 2009 г., равна:

80 000 руб. + 5000 руб. = 85 000 руб.

Эта сумма отражается по строкам:

• — «Остаток на 1 января отчетного года» ;
• — «Остаток на 31 декабря отчетного года» .

Во всех остальных строках столбца 4 ставится прочерк.

Столбец 5 «Резервный капитал» .

В соответствии с учредительными документами ООО «Прайм» создает резервный фонд, величина которого составляет 50 000 руб. Он формируется путем ежегодных отчислений. По состоянию на 31 декабря 2007 г. и на 1 января 2006 г. резервный фонд составлял 15 000 руб.

Эта сумма указывается по строкам:

• — «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ;
• — «Остаток на 1 января предыдущего года» .

В 2006 г. на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года. Величина отчислений из прибыли — 3000 руб.

В учете была сделана проводка:

Дебет 84 Кредит 82.

— 3000 руб. — направлена часть нераспределенной прибыли на формирование резервного фонда.

Эта сумма указывается по строке «Отчисления в резервный фонд» .

На 31 декабря 2006 г. размер резервного фонда составил:

15 000 руб. + 3000 руб. = 18 000 руб.

Эта сумма вписывается по строкам:

• — «Остаток на 31 декабря предыдущего года» ;
• — «Остаток на 1 января отчетного года» .

В 2009 (отчетном) году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли 2008 г. в сумме 7000 руб. Эта сумма указывается по строке «Отчисления в резервный фонд» .

По результатам 2009 г. общая сумма резервного фонда составит:

18 000 руб. + 7000 руб. = 25 000 руб.

Эта сумма отражается в строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» .

Столбец 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» .

По состоянию на 31 декабря 2007 г. и на 1 января 2008 г. сальдо счета 84 составило 20 000 руб.

Эта сумма показывается по строкам:

• — «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ;
• — «Остаток на 1 января предыдущего года» .

В январе 2008 (предшествующего) года часть нераспределенной прибыли в сумме 3000 руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эту сумму впишите по строке «Отчисления в резервный фонд». Больше в 2008 г. чистая прибыль не использовалась.

Прибыль, полученная в 2008 г., составила 33 000 руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2008 г. составил:

20 000 руб. — 3000 руб. + 33 000 руб. = 50 000 руб.

Эта сумма отражается в строках:

• — «Остаток на 31 декабря предыдущего года» ;
• — «Остаток на 1 января отчетного года» .

В январе отчетного (2009) года часть прибыли в сумме 7000 руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эта сумма записывается по строке «Отчисления в резервный фонд». Больше в 2009 г. чистая прибыль не использовалась.

Прибыль, полученная в 2009 г., составила 80 000 руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2009 г. составил:

50 000 руб. + 80 000 руб. — 7000 руб. = 123 000 руб.

Эта сумма вписывается в строку «Остаток на 31 декабря отчетного года» столбца 6.

Остальные строки столбца 6 прочеркиваются.

Столбец 7 «Итого» .

Данные для его заполнения определяются сложением показателей по соответствующим строкам.

Раздел II «Резервы» .

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» .

Создавать такие резервы ООО «Прайм» не обязан. Поэтому все столбцы этого подраздела прочеркиваются.

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» .

В соответствии с учредительными документами ООО «Прайм» создает резервный фонд.

Сумма резерва на 1 января 2009 г. составила 15 000 руб.

В предыдущем (2008) году в резерв было направлено 3000 руб. В этом году резерв не использовался.

На конец 2008 г. сумма резерва составила 18 000 руб. (15 000 + 3000).

В отчетном (2009) году ООО «Прайм» направил в резерв 7000 руб.

Общая сумма резерва на конец 2009 г. составила 25 000 руб. (18 000 + 7000).

Эти операции отражаются следующим образом:

строка «Данные предыдущего года» :

• — столбец 3 — 15 000 руб.; - столбец 4 — 3000 руб.; - столбец 5 — прочерк;
• — столбец 6 — 18 000 руб.;

строка «Данные отчетного года» :

• — столбец 3 — 18 000 руб.; - столбец 4 — 7000 руб.; - столбец 5 — прочерк;
• — столбец 6 — 25 000 руб.

Подраздел «Оценочные резервы» .

В 2009 г. ООО «Прайм» создал резервы по сомнительной дебиторской задолженности в сумме 12 000 руб.

На конец 2009 г. указанная дебиторская задолженность была списана за счет резерва.

При создании резерва и списании задолженности в учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 91−2 Кредит 63.

— 12 000 руб. — создан резерв сомнительных долгов;

Дебет 63 Кредит 62.

— 12 000 руб. — списана дебиторская задолженность за счет образованного резерва.

Неиспользованных остатков указанных резервов на начало 2009 г. у ООО «Прайм» нет.

Движение средств резерва отражается в строке «Данные отчетного года» следующим образом:

• — столбец 3 — прочерк;
• — столбец 4 — 12 000 руб.;
• — столбец 5 — 12 000 руб.;
• — столбец 6 — прочерк.

Подраздел «Резервы предстоящих расходов» .

В предшествующем (2008) году организация резервов на оплату предстоящих расходов не создавала.

В отчетном (2009) году ООО «Прайм» создало резерв на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет в сумме 6000 руб. В учете была сделана запись:

Дебет 26 Кредит 96.

— 6000 руб. — создан резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет.

В течение 2009 г. резерв был полностью использован.

При этом в бухгалтерском учете была сделана проводка:

Дебет 96 Кредит 70.

— 6000 руб. — использован резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет.

Это отражено в строке «Данные отчетного года» так:

• — столбец 3 — прочерк;
• — столбец 4 — 6000 руб.;
• — столбец 5 — 6000 руб.;
• — столбец 6 — прочерк.

Раздел «Справки» .

В 2009 г. размер чистых активов ООО «Прайм» составил 870 000 руб. на начало года и 980 000 руб. — на его конец.

В строке «Чистые активы» формы N 3 отражаются следующие данные:

• — в графе 3 — 870 000 руб.;
• — в графе 4 — 980 000 руб.

В 2009 г. ООО «Прайм» получило средства целевого финансирования из бюджета в сумме 280 000 руб. на ремонт оборудования.

В предшествующем (2008) году организация не получала целевых средств.

В учете ООО «Прайм» была сделана проводка:

Дебет 51 Кредит 86.

— 280 000 руб. — поступили на расчетный счет средства целевого финансирования.

За счет этих средств ООО «Прайм» приобрело материалы для ремонта стоимостью 180 000 руб. (в том числе НДС).

В учете общества сделаны следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 60.

— 180 000 руб. — приняты к учету материалы (вместе с НДС);

Дебет 86 Кредит 98.

— 180 000 руб. — стоимость материалов отражена в составе доходов будущих периодов;

Дебет 20 Кредит 10.

— 180 000 руб. — списаны материалы, израсходованные на ремонт;

Дебет 98 Кредит 91−1.

— 180 000 руб. — стоимость материалов отражена в составе прочих доходов.

По строке «Получено на: расходы по обычным видам деятельности — всего» формы N 3 указывается сумма целевого финансирования в размере 280 000 руб. Ее назначение приведите в следующей строке.