Примерная программа аудиторской проверки расчетов с бюджетом по транспортному налогу

№.

п.п.

Объект проверки.

Перечень аудиторских процедур

Рабочие документы.

Нормативные документы.

1.

Проверка объектов по транспортному налогу.

Проверить наличие транспортных средств на предприятии.

Бухгалтерский баланс (форма № 1). Оборотно-сальдовые ведомости. Отчет о наличии и движении основных средств. Первичные документы, подтверждающие поступление транспортных средств.

Федеральный Закон «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» от 10.01.2003 № 17-ФЗ. Приказ МНС РФ «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 „Транспортный налог“ части второй НК РФ» от 09.04.2003 № БГ-3−21/177. Письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03−06−04−04/15. ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/10 309−09. «Инструкции по розыску автотранспортных средств», утвержденных Приказом МВД РФ от 17.02.1994 № 58.

2.

Проверка порядка государственной регистрации наземных транспортных средств.

Проверить наличие регистрации транспортных средств в соответствие с действующим законодательством. В случае, если транспортные средства не все или не в полном объеме зарегистрированы, то аудитор должен отразить данный факт в рабочих документах и учесть его при составлении аудиторского заключения.

Паспорт технического средства (ПТС). Свидетельство о регистрации транспортного средства.

Постановление Правительства Российской Федерации «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» от 12.08.1994 № 938. Приказ МВД РФ «О порядке регистрации транспортных средств» от 24.11.2008 № 1001. Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России" от 16.01.1995. ФАСВВО от 30.01.2006 № А13−16 227/2005;35−548.

3.

Проверка налоговой базы.

Проверить правильность начисления налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. При указании в технической документации мощности двигателя в кВт необходимо произвести ее пересчет в другие метрические единицы, используя коэффициент 1,35 962. В случае расхождения сведений, предоставленных государственным органам, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, с данными технической документации (ПТС), в расчет принимаются данные ПТС. По результатам проверки заполнить таблицу № 1.

Техническая документация на транспортное средство, подтверждающее мощность двигателя (валовую вместимость).

При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения его мощности может принято предоставленное налогоплательщиком экспертное заключение. Декларации по транспортному налогу.

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Законы субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге». Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств", утвержденных приказом МВД РФ от 23.06.2005 № 496.

4.

Проверка налоговой ставки.

Проверить ставки налога отдельно по каждому транспортному средству в зависимости от мощности и нормативных документов субъектов РФ. Проверить правильность отражения расходов по транспортному налогу на счетах бухгалтерского учета. Суммы платежей включаются в состав затрат по производству и реализации продукции. Сопоставить данные аналитического и синтетического учета.

Паспорт транспортного средства. Декларации по транспортному налогу.

Постановление Госстандарта России «О принятии Общероссийского классификатора основных фондов» от 26.12.1994 № 359. Законы субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге». Налоговый Кодекс РФ. Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 № 03−05−04−04/01. Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03−05−04−01/28 303 «О транспортном налоге».

5.

Проверка применения льгот по транспортному налогу.

Проверить полноту применения льгот по отдельным транспортным средствам, установленным субъектами РФ.

Свидетельства о регистрации транспортных средств (СТС), паспорта транспортных средств (ПТС) на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Декларации по транспортному налогу.

Федеральный Закон «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй НК РФ» от 27.11.2010 № 307-ФЗ. Законы субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

6.

Проверка порядка и сроков формирования налоговых расчетов по авансовым платежам.

Определить действующий порядок формирования авансовых платежей по транспортному налогу, установленный субъектами РФ. Проверить соблюдение сроков формирования налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу.

Оборотно-сальдовые ведомости по счету 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Декларации по транспортному налогу. Выписки банка по расчетному счету.

Налоговый Кодекс Российской Федерации.