Налогообложение оплаты труда
Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор. Если человек работает по трудовому контракту в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам… Читать ещё >
Налогообложение оплаты труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с НК РФ организации как налоговые агенты обязаны выполнять расчеты по налогу на доходы физических лиц, удерживать суммы при выплате заработной платы и перечислять их в бюджет. Объектом налогообложения является весь совокупный доход работника, полученный в организации. При этом учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.
Налог исчисляется по ставке 13%. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:
- — в виде дивидендов (налог удерживается по ставке 9%);
- — в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды, (налог удерживается по ставке 35%);
- — от участия в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживается по ставке 35%);
- — работниками организации, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации (с доходов таких лиц налог удерживается по ставке 30%).
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов. Исчерпывающий перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 второй части НК РФ.
Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет — это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Вычеты бывают:
- — стандартные;
- — социальные;
- — имущественные;
- — профессиональные.
Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не предоставляются. Такие вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Но, существует ряд исключений:
- 1. Когда организация выплачивает доходы физическим лицам (в том числе своим работникам) от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг, она может предоставить имущественный налоговый вычет.
- 2. При исчислении налога по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения, авторскому договору и др.) Организация вправе предоставить профессиональный налоговый вычет.
Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор. Если человек работает по трудовому контракту в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту счета 68. НДФЛ в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица.
Операции по начислению НДФЛ представлены в таблице 1.6.
Таблица 1.6.
Корреспонденция счетов по начислению НДФЛ.
Дебет. | Кредит. | Название операции. |
68. НДФЛ. | Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров. | |
68. НДФЛ. | Удержан НДФЛ с заработной платы работников. | |
68. НДФЛ. | Удержан НДФЛ с материальной помощи работникам. | |
68. НДФЛ. | Удержан НДФЛ с доходов гражданско-правового характера. | |
68. НДФЛ. | Удержан НДФЛ с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица. | |
68. НДФЛ. | Удержан НДФЛ с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица. | |
68. НДФЛ. | Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет. |
Данные о сумме выданных доходов указываются в справке о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ (утвержденной, Приказом МНС России от 02.12.2002 № БГ-3−04/686).
Справка направляется в налоговую инспекцию, где организация состоит на учете, не позднее одного месяца после получения работником дохода.
Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой НДФЛ 9%.
Корреспонденция счетов по НДФЛ на дивиденды представлены в таблице 1.7.
Таблица 1.7.
Корреспонденция счетов по НДФЛ на дивиденды.
Дебет. | Кредит. | Наименование операции. |
Начислены дивиденды. | ||
68. НДФЛ. | Удержан НДФЛ. | |
Выплачены дивиденды. | ||
68. НДФЛ. | НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет. |
Таким образом, в первой главе были рассмотрены основные аспекты учета и налогообложения заработной платы.
Организация оплаты труда включает в себя несколько взаимосвязанных элементов, а именно, тарифную систему, нормирование труда и формы оплаты труда, которые в свою очередь подразделяются на повременную и сдельную форму оплаты труда. что для учета доходов физических лиц в организации применяется форма 2-НДФЛ.
Учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В бухгалтерском учете суммы НДФЛ отражаются по кредиту на счете 68. НДФЛ, а по кредиту НДФЛ отражается на следующих сетах: