Налоги и налогообложение

Задание

Определить сумму, подлежащую перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года:

• 1) налога на добавленную стоимость (НДС);
• 2) взносы на пенсионные страхование;
• 3) налога на доходы физических лиц;
• 4) налога на имущество;
• 5) налога на прибыль.

ООО «Восток» за отчетный период имело выручку от продажи продукции Таблица 1.

• 1. За отчетный период оприходованы и оплачены материалы, поступившие от поставщиков, на сумму 64,9 тыс. руб., в том числе НДС;
• 2. Оплачена аренда цеха — 10,62 тыс. руб., в том числе НДС.
• 3. Получен аванс в счет последующих поставок продукции — 47,2 тыс. руб., в том числе НДС.
• 4. Продана торговая марка за 33, 051 тыс. руб. Первоначальная стоимость 50 тыс. руб. Амортизация за время эксплуатации 30 тыс. руб.
• 5. Начислена заработная плата 25 работникам: за апрель — 345 тыс. руб.; за май — 350 тыс. руб.; за июнь — 355 тыс. руб.12 работников имеют по одному ребенку, 10 работников имеют по двое детей в возрасте до 18 лет и совокупный доход с начала года менее 20 тыс. руб.; 3 работников являются одинокими, имеют по 1 ребенку и совокупный доход с начала года 300 тыс. руб.
• 6. За отчетный период были израсходованы материалы на производство продукции на сумму — 105 тыс. руб.
• 7. Оплачен счет подрядной организации за ремонт основных средств — 17,7 тыс. руб., в том числе НДС.
• 8. Начислена амортизация на основные средства (рассчитать по табл. п.9)
• 9. Сумма остатков по счету 01 «Основные средства» составила:

Таблица 2.

Решение

1) Определим сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года.

НДС, перечисляемый в бюджет определяется как:

НДС _{в бюджет} = НДС _{полученный} — НДС _{уплаченный}

К НДС _{полученный}относится:

— НДС с выручки от продажи продукции:

НДС = 11 150 * 18% /118% = 1 700,85 тыс.р.

К НДС _{уплаченный} относится:

• — оприходованные и оплаченные материалы, поступившие от поставщиков:
  • 64,9 * 18% /118% = 9,9 тыс.р.;
• — оплаченная аренда цеха:
  • 10,62 * 18% /118% = 1,62 тыс.р.;
• — перечисленный аванс в счет последующей поставки продукции:
  • 47,2 * 18% /118% = 7,2 тыс.р.;
• — исчисленный НДС с продажи торговой марки:
  • 33,051 * 18% = 5,95 тыс.р.;
• — исчисленный НДС с оплаты счета подрядной организации за ремонт основных средств:
  • 17,7 * 18% /118% = 2,7 тыс.р.;

НДС _{в бюджет} = 1700,85 — (9,9+1,62+7,2+5,95+2,7)=1673,48 тыс.р.

2) Определим, подлежащие перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года.

Налоговая база (НБ) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых работодателями за налоговый период в пользу физического лица.

В данном случае это заработная плата 25 работников.

НБ = 345 + 350 + 355 = 1 050 тыс. руб.

Ставка страховых взносов составляет 30%.

Страховые взносы = 1 050 * 30% = 315 тыс.р.

Страховые взносы направляются:

• — 22% в пенсионный фонд России (ПФР) (на страховую и накопительную часть);
• — 2,9% в фонд социального страхования (ФСС);
• — 5,9% в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

ПФР = (315 * 22%) / 30% = 231 тыс.р.

ФСС = (315* 2,9%) / 30% = 30,45 тыс.р.

ФФОМС = (315 * 5,1%) / 30% = 53,55 тыс.р.

3) Определим сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года.

Согласно статье 207 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении НБ учитываются все доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, НБ определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В данном случае обложению НДФЛ относится заработная плата 25 работников за отчетный период, с учетом того, что 12 работников имеют по одному ребенку, 10 работников имеют по двое детей в возрасте до 18 лет и совокупный доход с начала года менее 20 тыс. руб.; 3 работников являются одинокими, имеют по 1 ребенку и совокупный доход с начала года 300 тыс. руб. налог амортизация стоимость пенсионный.

• 10 работников, имеющих по два ребенка, имеют право на стандартный вычет:
  • — 1 400 рублей — на первого ребенка;
  • — 1 400 рублей — на второго ребенка.

В данном случае 2 800 р., т.к. работники имеют 2 детей и их совокупный доход не превысил 280 000 р.

• 12 работников, имеющих по одному ребенку, имеют право на стандартный вычет 1 400 р. на каждого ребенка, их совокупный доход не превысил 280 000 р.
• 3 работников являются одинокими, имеют по 1 ребенку и совокупный доход с начала года 300 тыс. руб., не имеют права на налоговый вычет в размере 400 рублей, т.к. он отменен с 1 января 2012 года.

Таким образом, получается:

Налоговый вычет _{за II квартал 2014 г.} = [(1400*2*10)+(1400*1*12)]*3 =134,4 тыс. р.

НБ _{за II квартал 2014 г.} = (345 + 350 + 355)-134,4 = 915,6 тыс. р.

НДФЛ _{за II квартал 2014 г.} = 915,6 *13%=119,03 тыс.р.

4) Определим сумму налога на имущество, подлежащего перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года.

НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объекта.

При определении НБ имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с учетной политикой организации Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное отделение сумм остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число месяца, следующего за налоговым периодом и делится на количество месяцев, увеличенное на единицу.

Земельные участки не входят в НБ при исчислении налога на имущество.

Пользуясь таблицей 2, оформим расчеты в таблице 3:

Таблица 3:

Среднегодовая стоимость имущества = (280+272+264+256+248+240+232) / (6+1) = 256 тыс. р.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки (2,2%) и среднегодовой стоимости имущества.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за II квартал 2014 г.:

• 256 * 2,2% *? = 1,41 тыс.р.
• 5) Определим сумму налога на прибыль организации, подлежащего перечислению в бюджет.

НБ определяется как доходы — расходы — налог на имущество организации.

К доходам организации относятся:

• — выручка организации за вычетом НДС:
  • 11 150 — 1 700,85 = 9 449,15 тыс.р.

К расходам организации относятся:

• — аренда за вычетом НДС = 10,62 * 100% / 118% = 9 тыс.р.
• — фонд оплаты труда = 345 + 350 + 355 = 1 050 тыс. руб.
• — израсходованные материалы на производство продукции = 105 тыс.р.
• — амортизация = (70 — 68) + (68 — 66) + (66 — 64) + (64 — 62) + (62 — 60) + (60 — 58)= 12 тыс.р.
• — страховые взносы = 315 тыс.р.
• — счет без НДС: 17,7 * 100% / 118% = 15 тыс.р.

Налог на имущество организации равен 1,41 тыс.р.

НБ = 9 449,15 — (9+1 050 + 105 + 12 + 315 + 15) — 1,41 = 7 941,74 тыс.р.

Налог на прибыль = 7 941,74 * 20% = 1 588,35 тыс.р.

Налог на прибыль направляется:

• — 2% - в Федеральный бюджет;
• — 18% - в бюджет Субъектов РФ.

Федеральный бюджет = (1 588,35 * 2%) / 20% = 158,84 тыс. р.

Бюджет субъектов РФ = (1 588,35 * 18%) / 20% = 1 429,51 тыс. р.

Таким образом, получили:

• 1) НДС _{в бюджет} = 1673,48 тыс.р.
• 2) Страховые взносы = 315 тыс.р.
• 3)? НДФЛ _{I квартал} = 119,03 тыс.р.
• 4)? авансового платежа по налогу на имущество за I квартал = 1,41 тыс.р.
• 5) Налог на прибыль = 1 588,35 тыс.р.

Сумма налогов к уплате в бюджет за 2 квартал 2014 г. составит:

1673,48 + 315 + 119,03 + 1,41 + 1588,35 = 3 697,27 тыс. р.

Список использованных источников

• 1 Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. — М.: Издательство «Омега-Л», 2014. — 600 с.
• 2 Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — М.: Издательский центр «Академия», 2013. — 224 с.
• 3 Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2013. — 360 с.