Анализ себестоимости продукции, услуг
Увеличение материальных затрат в абсолютном выражении не является резервом снижения себестоимости, так как выручка от реализации продукции, услуг увеличилась в 4,9 раза (4 600 232 рубля), а значит отдача от вложенных затрат также увеличится. Аналитическое исследование показало, что в отчетном периоде по сравнению с базисным в среднем снизилась себестоимость на 1,8% из-за уменьшения доли… Читать ещё >
Анализ себестоимости продукции, услуг (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Краткая характеристика предприятия ЗАО Абаканский т/к «Дружба» .
- 1. Основной вид деятельности — туризм (имеется лицензия на международный туризм).
- 2. Предприятие реализуется сформированные им туристско-экскурсионные путевки через сеть турагенств, а также непосредственно населению.
- 3. Среднесписочная численность работающих — 128 чел.
- 4. Количество сформированных за год туристско-экскурсионных путевок — 25 870 шт. в отчетном периоде в натуральных единицах.
- 5. Реализовано туристско-экскурсионных путевок в отчетном периоде в натуральных единицах — 20 700 шт.
- 6. Выручка от реализации туристско-экскурсионных путевок — 3 104 658 руб. (без НДС).
- 7. Расходы основного производства по формированию туристско-экскурсионных путевок в — 3 275 307 руб. отчетном периоде.
- 8. Общепроизводственные расходы в отчетном периоде — 1 200 000 руб.
- 9. Общехозяйственные периоде — 960 000 руб.
На основе этих данных проводится сравнение между расчетом себестоимости туристско-экскурсионных путевок традиционным способом и способом «директ-костинг» .
Таблица 3.1.
Традиционным способом. | Способом «директ-костинг» . |
Прямые расходы = 3 275 307 руб. | Условно-переменные расходы = 3 275 307+1200000=4 475 307 руб. |
Косвенные расходы = 2 160 000 руб. | Условно-постоянные расходы = 960 000 руб. |
Формирование полной себестоимости туристско-экскурсионных путевок отчетного периода = 3 275 307+2160000=5 435 307 руб. | Формирование сокращенной себестоимости туристско-экскурсионных путевок отчетного периода = 4 475 307 руб. |
Расчет себестоимости одной туристско-экскурсионной путевки отчетного периода = 5 435 307/25870=210 руб. (шт.). | Расчет себестоимости одной туристско-экскурсионной путевки отчетного периода = 44 675 307/25870=173 руб. (шт.). |
имущество активы себестоимость оборотный Расчет себестоимости туристско-экскурсионных путевок:
относимой на реализацию продукции в отчетном периоде:
Традиционным способом. | Способом «директ-костинг» . |
5 435 307/25870*20 700=4349085 руб. | 4 475 307/25870*20 700=3580937 руб. |
относимой на остаток готовой продукции на конец отчетного периода:
Традиционным способом. | Способом «директ-костинг» . |
5 435 307−4 349 085=1086222 руб. | 4 475 307−3 580 937=894370 руб. |
Таким образом, выбор предприятием т/к «Дружба» рассмотренных выше альтернативных способов учета позволит ему снизить себестоимость туристско-экскурсионных путевок.
Резервы снижения затрат.
Если обратиться к строке 020 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», то можно констатировать, что себестоимость реализации продукции, услуг в целом по предприятию в сравнении с прошлым годом увеличилось в 1,8 раз (приложение 2).
Необходимо провести анализ и выявить резервы снижения себестоимости (таблица 3.2).
Таблица 3.2. Факторный анализ себестоимости туристских услуг за 1999 г.
Показатели. | Отчетный период, руб. | Прошлый год, руб. | Отклонение (+/-). | Темп роста, %. |
Материальные затраты. | +342 033. | 3,2. | ||
Затраты на оплату труда. | — 182 268. | 0,8. | ||
Отчисления на социальные нужды. | — 22 914. | 0,9. | ||
Амортизация основных средств. | — 48 255. | 0,8. | ||
Прочие затраты. | +2 385 042. | 5,3. | ||
Итого: | +2 446 638. |
С помощью многофакторной модели определяю уровень издержек производства:
Y структурных сдвигов = ,.
где (доли издержек).
Y постоянного состава =.
Y переменного состава =.
Таблица 3.3.
Показатель. | Затраты. | Доля. | ||
Отчетный период. | Прошлый год. | Отчетный период. | Прошлый год. | |
Затраты на оплату труда, руб. | 0,58. | 0,6. | ||
Отчисления на социальные нужды, руб. | 0,22. | 0,2. | ||
Амортизация основных средств, руб. | 0,2. | 0,2. | ||
Итого: |
Y стр. сдвигов= В абсолютном выражении: руб.
Y пост. сост. = В абсолютном выражении: руб.
Y перем. сдвигов= В абсолютном выражении: руб.
Аналитическое исследование показало, что в отчетном периоде по сравнению с базисным в среднем снизилась себестоимость на 1,8% из-за уменьшения доли отчислений на социальные нужды, что в абсолютном выражении составляет 14 427 рублей.
В среднем издержки производства в целом по предприятию уменьшились на 15,3% из-за снижения затрат на оплату труда, что в абсолютном выражении равно 120 407,5 рублей.
Увеличение обобщающего показателя не перекрывает более высоких издержек производства.
В результате уменьшилась себестоимость тур продукта на 17%, что в абсолютном выражении составляет 134 834,5 рублей.
Увеличение материальных затрат в абсолютном выражении не является резервом снижения себестоимости, так как выручка от реализации продукции, услуг увеличилась в 4,9 раза (4 600 232 рубля), а значит отдача от вложенных затрат также увеличится.
Увеличение прочих затрат является источником резерва снижения производительности, так как их объем резко возрос в 5 раз.