Содержание
- Права, обязанности и ответственность аудиторов
- Реферат
- Введение
- 1. Понятие, сущность и содержание аудита
- 1. 1. Этапы становления и развития аудита
- 1. 2. Организация аудиторской службы
- 2. Права, обязанности и ответственность аудитора
- 2. 1. Права аудитора
- 2. 2. Обязанности аудиторов
- 2. 3. Ответственность аудиторов
- 3. Профессиональная этика аудитора
- Заключение
- Литература
- Нормативные акты
- Литература
Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.
Аудит это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение качественной стороне этого функционирования.
Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.
В современных условиях происходят существенные изменения в экономике на макро и микроуровнях. Так, меняются методики проведения экономической работы, используются новые приемы проведения анализа как традиционные, так и нетрадиционные — факторные модели, хозяйственные ситуаци, деловые игры…
2.1. Права аудитора
Права и обязанности аудиторов и заказчиков аудиторских услуг определены Законом «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
Понимание аудиторами и их клиентами своих прав и обязанностей имеет свои особенности. Следует отметить, что права и обязанности аудиторов, их клиентов в условиях России необходимо подробно исследовать, проверить на практике, решать и отлаживать в рамках создания правовой экономики в целом. Это будет решено со временем.
Аудиторскую проверку проводят физические или юридические лица, имеющие лицензию на право проведения аудита. Аудиторы могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение, или самостоятельно, получив аудиторскую лицензию.
Аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права:
a. Заниматься любой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней.
b. Передавать получаемые в ходе аудита сведения третьим лицам.
c. Проводить аудиторскую проверку, если на проверяемом предприятии имеются родственники, а также приобретать акции проверяемого предприятия.
В процессе проведения проверок аудитор имеет право:
a. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки (на основе требований нормативных актов, конкретных условий договора и др.).
b. Проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности (бухгалтерские книги, денежные документы, ценные бумаги и др.).
c. Получать от третьих лиц всю информацию, необходимую для выполнения целей аудита (по письменному запросу).
d. Получать все необходимые разъяснения по возникающим вопросам или дополнительне сведения.
e. Привлекать на договорной основе высококвалифицированных специалистов (в области бухучета и анализа хозяйственной деятельности и др., кроме лиц, работающих на проверяемом предприятии).
f. Отказаться от проведения проверки в особых случаях (непредставление необходимой информации для проверки, криминальная обстановка и др.).
g. Оказывать сопутствующие аудиту услуги.
2.2. Обязанности аудиторов
Рассматривая обязанности аудиторов и аудиторских фирм, следует иметь в виду, что они проводят финансовый контроль и в их функции не входит налоговый контроль, а также контроль за формированием и использованием фондов социального страхования и обеспечения и других внебюджетных фондов.
Исходя из этого, аудиторы в основном проверяют бухгалтерскую или финансовую отчетность, подтверждая ее реальность и обоснованность. Кроме того, аудиторская проверка охватывает только те хозяйственные операции экономического субъекта, которые подтверждены документально. Хозяйственные операции, не подтвержденные документально, являются сферой деятельности других органов.
В результате аудитор обязан:
a. Неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ, а также правил — стандартов аудита.
b. Немедленно сообщать заказчику, а также государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о невозможности своего участия в проведении проверки или о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов.
c. Выполнять свои функции беспристрастно.
d. Обеспечивать сохранность документов в ходе аудиторской проверки и не разглашать их содержание без согласия собственника экономического субъекта.
e. Базироваться на принципах добросовестности, честности, доброжелательности.
f. Составлять аудиторское заключение и письменную информацию в соответствии с утвержденными стандартами.
Для лучшего усвоения права и обязанности аудиторов отразим на схеме (рис. 2).
