Учет труда и заработной платы

Основными задачами учета труда и его оплаты являются:

• — учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;
• — правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;
• — учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ;
• — контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда и фонда потребления;

Зарплата работников Администрации Мокроусовского сельсовета начисляется согласно штатному расписанию утвержденному главой Администрации (Приложение 25). В штате администрации состоят муниципальные служащие и работники по общеотраслевым должностям служащих и профессиям рабочих. Заработная плата главы рассчитана на основании Федерального закона от 2 декабря 2013 г № 336-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда», в соответствии с Законом Курганской области от 26 декабря 2013 года № 106 «О внесении изменений в статью 4 Закона Курганской области «О регулировании отдельных положений муниципальной службы в Курганской области» и в связи с изменением численности населения Мокроусовского сельсовета. (Приложение № 26).

• — должностной оклад главному специалисту — главному бухгалтеру 77,816% от должностного оклада главы Мокроусовского сельсовета
• — должностной оклад главному специалисту по общим вопросам 73,506% от должностного оклада главы Мокроусовского сельсовета
• — должностной оклад главному специалисту — бухгалтеру 66,507% от должностного оклада главы Мокроусовского сельсовета
• — должностной оклад ведущему специалисту 56,935% от должностного оклада главы Мокроусовского сельсовета

Денежное содержание муниципального служащего состоит из должностного оклада муниципального служащего в соответствии с замещаемой им должностью муниципальной службы и из ежемесячных и иных дополнительных выплат.

Размеры должностных окладов муниципальных служащих устанавливается согласно его квалификации.

К дополнительным выплатам относятся:

надбавка к должностному окладу за стаж муниципальной работы работы:

от1года до 5 лет — 10%.

от 5 лет до 10 лет — 15%.

от 10 лет до 15 лет — 20%.

от 15 лет и больше — 30%.

доплата за классный чин ежемесячная надбавка за особые условия муниципальной службы, которая устанавливается в размере 20% от должностного оклада.

премии по результатам работы, выплачиваемые в соответствии с положением муниципального органа о премировании, которые составляют 25% от должностного оклада.

материальная помощь установлена в размере 16,7% от должностного оклада;

районный коэффициент -15% от начисленной заработной платы без материальной помощи;

Условия оплаты труда работников по общеотраслевым должностям служащих и профессиям рабочих включают размеры окладов (должностных окладов) по профессионально-квалификационным группам, повышающих коэффициентов к окладам (должностным окладам), условия и размеры выплат компенсационного и стимулирующего характера в соответствии с перечнями видов выплат компенсационного и стимулирующего характера, утвержденными Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации, и разрабатываются на основе действующего законодательства.

Условия оплаты труда, включая размер оклада (должностного оклада) работника, повышающие коэффициенты к окладам (должностным окладам) и иные выплаты стимулирующего характера, выплаты компенсационного характера, являются обязательными для включения в трудо…

Премии, официальные не включенные в систему оплаты работы Проценты, полученные от вкладов или дивиденды от акций, кредиты Расчет отпускных (Приложение 27):

На практике встречается очень редко, но всё-таки считается базовой формулой для «Расчета среднедневного заработка (СДЗ)СДЗ=ЗП / (12мес*29,3) ЗП — зарплата, полученная за полный расчетный период 12мес. — количество месяцев в расчетном периоде 29,3 — среднее количество дней в одном месяце.

В 2014 году для расчета размера пособия по временной нетрудоспособности (Приложение 28) суммарный заработок сотрудника, облагаемый страховыми взносами в ФСС России, за 2012 и 2013 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для 2012 года база равна 512 000 рублей1, для 2013 года — 568 000 рублей2.

Чтобы определить сумму больничного, прежде всего рассчитывают средний дневной заработок заболевшего сотрудника:

Средний дневной заработок = Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет: 730 дней.

В сумму дохода сотрудника не включается материальная помощь.

Сумму пособия, которое полагается к начислению работнику за все время болезни, определяют так:

Сумма больничного за все время болезни работника = Средний дневной заработок x Процент причитающегося пособия x Количество календарных дней болезни Пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности оплачивается за счет фирмы. Начиная с четвертого дня пособие оплачивает ФСС России3. Если больничный выдан в связи с болезнью члена семьи работника, то пособие оплачивается за счет ФСС России с первого дня. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются рабочим и служащим за счет предприятия 3 первых дня, остальные — фондом социального страхования. Основанием для выплаты пособия являются листки временной нетрудоспособности, выдаваемые лечебным учреждением. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы работника и его среднего заработка:

• — при общем стаже работы до 5 лет — 60% заработка;
• — от 5 до 8 лет — 80% заработка;
• — от 8 лет и более — 100% заработка.

Для учета личного состава учреждения, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов:

• — распоряжение о приеме на работу (ф. № Т-1) — составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается директором .
• — личная карточка (ф. № Т-2) — заполняется на каждого работника в одном экземпляре. В ней содержатся: общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, отпуске, аттестации и др. учет кассовый перемещение актив
• — распоряжение о предоставлении отпуска (ф. Т-6) — применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов.
• — распоряжение о прекращении трудового договора (ф. Т-8) — составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Аванс за первую половину месяца выплачивают 15 числа. Сумму аванса определяют из расчета 40% заработка по окладам с учетом отработанных работником дней. Заработная плата выплачивается 1 числа путем зачисления причитающейся суммы на счета банковских карт штатных работников. Работникам не состоящим в штате организации заработная плата выплачивается после выполнения работ определенных договором подряда через кассу предприятия по расходным ордерам или платежной ведомости. Начисление и расчет заработной платы в администрации сельсовета ведется в программе 1с бухгалтерия.

Из заработной платы работников бюджетного учреждения производятся удержания. По характеру они подразделяются на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе учреждения.

К числу обязательных удержаний относятся:

налог на доходы физических лиц;

удержания по исполнительным листам.

К удержаниям по инициативе учреждения относят:

удержания за причиненный материальный ущерб;

своевременно не возвращенные подотчетные суммы.

Порядок удержания налога на доходы физических лиц определен в гл. 23 НК РФ. Сумма налога определяется в полных рублях (т.е. без учета копеек). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов и льгот. Вычеты (суммы, которые вычитаются из дохода, т. е. не облагаются налогом) подразделяются на четыре вида: стандартные социальные, имущественные и профессиональные. Из них только стандартные вычеты предоставляются бухгалтерией по месту работы. Их размер составляет:

• — 1400 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет (студент или учащийся дневной формы обучения — до 24 лет), и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.;
• — 4000 руб. с сумм материальной помощи;

Налог исчисляется и удерживается с работников бухгалтерией сельсовета по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на предусмотренные стандартные вычеты, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы сумма налога. Налог на доходы физических лиц взимают только путем удержания сумм налога из доходов работников. Уплата налогов с доходов работников за счет средств бюджетного учреждения не допускается. Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам по месту работы, представляются в налоговые органы не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Налоговые органы учитываю эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими доходах. Бухгалтерия сельсовета перечисляет в бюджет суммы исчисленные и удержанные с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов учреждений по поручениям работников причитающихся им сумм.

Удержание НДФЛ отражают по дебету счета302.11 «Расчеты по заработной плате» и кредиту счета 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

В соответствии с налоговым кодексом РФ Администрация сельсовета производит отчисления из фонда заработной платы в Пенсионный фонд РФ, в Федеральный фонд ОМС, фонд социального страхования РФ для мобилизации средств на государственное пенсионное обеспечение и медицинскую помощь граждан Российской Федерации.

Налог уплачивается со всех видов выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых работодателем в пользу работников по всем основаниям. При определении налоговой базы учитываются все доходы, начисленные работодателем работникам в денежной или натуральной формах. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая пособия по временной нетрудоспособности, уход за больным ребенком, беременности и родам; все виды компенсационных выплат, включая возмещение командировочных расходов; суммы единовременной материальной помощи и другие выплаты в соответствии с законодательством. Ставка налога в ПФ РФ составляет 22%, в ФСС — 2,9% и 0,2%, ФФОМС РФ — 5,1%.

Сумма налога исчисляется отдельно по каждому фонду. Уплата налога производится ежемесячно до 15 числа месяца следующего за отчетным.

Сумма начислений налогов отражается по дебету счета 401.20 «Расходы текущего финансового года» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 303.00 «Расчеты по платежам в бюджет»:

• 303.02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное соц. страхование»
• 303.06 «Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев»
• 303.07 «Расчеты по страховым взносам в ФФ ОМС»
• 303.10 «Расчеты по страховым взносам на выплату страховой части трудовой пенсии»

Перечисление налогов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 303.00"Расчеты по платежам в бюджет" и кредиту счета 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом».

Журнал операций расчетов по оплате труда № 6 (Приложение 29) составляется учреждением на основании свода расчетных ведомостей (Приложение 30) с приложением первичных документов: Табелей использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); документов, подтверждающих право на получение государственных пособий, пенсий, выплат, компенсаций. Аналитический учет счета302.11 «Расчеты по заработной плате» (Приложение 31) счета 303.00 «Расчеты по платежам в бюджет» (приложение 32) ведется в оборотно-сальдовой ведомости и катрочках счета.

Таблица 8 -Записи фактов хозяйственной жизни по счету 302.11 «Расчеты по заработной плате» за июль 2014г

Таблица 9 — Записи фактов хозяйственной жизни по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджет» за июль 2014г