Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

В ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам:

• · по претензиям к поставщикам и подрядчикам;
• · по страхованию имущества и персонала;
• · за товары, купленные в кредит;
• · по возмещению материального ущерба;
• · по представленным работникам предприятия займам и др.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используются счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Более подробно рассмотрим учет расчетов с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям, с разными дебиторами и кредиторами.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы ООО «БизнесКонсептс» использует счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Основными документами, которыми оформляются расчеты с подотчетными лицами в ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» являются:

• — приказ об утверждении перечня лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы на хозяйственные нужды;
• — приказы о направлении сотрудников в командировки;
• — командировочные удостоверения;
• — приходные кассовые ордера (КО-1);
• — расходные кассовые ордера (КО-2);
• — авансовые отчеты;
• — прочие (счет, квитанция, проездные билеты, акт закупки товарно-материальных ценностей и т. п.).

В ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» при выдаче денежных средств под отчет денежные средства выдаются на основании распоряжения руководителя только лицам, работающим в компании, при имеющейся задолженности за подотчетным лицом по ранее выданному авансу выдача новых денежных средств под отчет не допускается.

В ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» после расходования денежных средств подотчетное лицо не позднее трех рабочих дней составляет авансовый отчет, к которому прикладывает все документы, подтверждающие произведенные расходы. Остаток неиспользованного аванса вносится в кассу предприятия также в течение трех рабочих дней после произведенных расходов. согласно Письму Банка России от 04.10.93 г. № 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Согласно действующему плану счетов ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» к счету 71 открыты субсчета:

• — 71−1 — расчеты с подотчетными лицами в рублях;
• — 71−11 — расчеты с подотчетными лицами в валюте.

Пример. Воронову И. А. ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» выдало под отчет 1000 руб. на приобретение материалов. Воронов И. А. закупил товаров на сумму 885 руб. (в том числе НДС 135 руб.), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работник представил в бухгалтерию авансовый отчет. Неизрасходованный остаток денежных средств не был вовремя возвращен в кассу, поэтому бухгалтер удерживает его из заработной платы сотрудника.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71−1 «Расчеты с подотчетными лицами" — Кредит 50 «Касса" — 1000 руб. — на сумму денежных средств, выданных под отчет;

Дебет 10 «Материалы» — Кредит 71 -1 «Расчеты с подотчетными лицами» — 750 руб. — на сумму стоимости приобретенных материалов;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — Кредит 71 -1 «Расчеты с подотчетными лицами» -135 руб. на сумму НДС;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 71 -1 «Расчеты с подотчетными лицами» -115 руб. — на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, не возвращенного Вороновым И. А. в кассу;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей" — 115 руб. — неизрасходованный остаток денежных средств, удержан из заработной платы Воронова И.А.

Пример. В феврале 2010 года Смирнов А. В. был направлен в командировку в Екатеринбург. В приказе установлен срок — с 5 по 8 февраля. В приказе директора величина суточных для командировок в пределах РФ установлена в размере 800 руб. 3 февраля из кассы сотруднику были выданы под отчет денежные средства в сумме 6 000 руб. Вернувшись из командировки 10 февраля, Смирнов А. В. представил в бухгалтерию авансовый отчет и все необходимые документы, подтверждающие факты произведенных расходов. Согласно авансовому отчеты затраты составили:

• — на проезд автобусом до города- 220 руб.;
• — на проезд обратно к месту работы — 220 руб.;
• — на проживание в гостинице — с 5 по 8 февраля — 2700 руб.;
• — суточные — 3 200 руб.
• 13 февраля Смирнову А. В. были возмещены суммы перерасхода из кассы. дебиторский кредиторский задолженность учет

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 71−1 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кредит 50 «Касса» — 6000 руб. — выданы из кассы наличные денежные средства;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит 71−1 «Расчеты с подотчетными лицами» — 220 руб. — сдан авансовый отчет Смирнова А. В., приняты к учету затраты на проезд;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит 71−1 «Расчеты с подотчетными лицами» — 2700 руб. — приняты к учету затраты на проживание;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит 71−1 «Расчеты с подотчетными лицами» — 220 руб. — приняты к учету затраты на обратный проезд;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит 71−1 «Расчеты с подотчетными лицами» — 3200 руб. — приняты к учету суточные;

Дебет 71 -1 1 «Расчеты с подотчетными лицами" — Кредит 50 «Касса» — сумма перерасхода возмещена Смирнову А. В.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 52 руб. (3200- 700 руб./сут.*4 дня)*13% - начислен НДФЛ на сумму сверхнормативных суточных расходов.

Для учета расчетов с работниками организации по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям, ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» использует счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открыты субсчета:

• — 73−1 — Расчеты по предоставленным займам;
• — 73−2 — Расчеты по возмещению материального ущерба;
• — 73−3 — Расчеты по прочим операциям.

Пример. ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» предоставило Борисовой И. А. заем в сумме 60 000 руб. на 6 месяцев, под 10% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы. Составим проводки:

Дебет 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» — Кредит 51 «Расчетный счет» — 60 000 руб. — на сумму предоставленного займа;

Дебет 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» — Кредит 91−1 «Прочие доходы» — 500 руб. (60 000 руб.*0,1%:12 мес.) — на сумму начисленных процентов, ежемесячно в течение срока действия договора;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» — 500 руб. — на сумму процентов, удерживаемую из заработной платы;

Дебет 51 «Расчетный счет» — Кредит 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» — 60 000 руб.- по окончании действия договора на сумму возвращенного займа.

Пример. В ходе инвентаризации в ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» была обнаружена недостача материалов на сумму 2 000 руб. В результате проведенного расследования виновной была признана Морозова Н. В. С ней заключен договор о полной материальной ответственности и сумма ущерба удержана из ее заработной платы.

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 10 «Материалы» — 2000 руб. — выявлена недостача материалов;

Дебет 73−2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — 2000 руб. -сумма недостачи отнесена на Морозову Н. В.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 73−2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — 2000 руб. — сумма ущерба удержана из заработной платы Морозовой Н.В.

Для учета расчетов по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты следующие субсчета:

• -76−1 — расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях;
• — 76−1-1 — расчеты по имущественному страхованию;
• — 76−1-2 — расчеты по договорам долгосрочного страхования жизни работников;
• — 76−1-3 — расчеты по договорам добровольного личного страхования;
• — 76−2 — расчеты по претензиям в рублях;
• — 76−3 — расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
• — 76−4 — расчеты по депонированным суммам;
• — 76−5 -прочие расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях;
• — 76−11 — - расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте;
• — 76−22 — расчеты по претензиям в валюте;
• — 76−55- прочие расчеты с дебиторами и кредиторами в валюте.

Пример. ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» заключило в декабре 2009 договоры медицинского страхования работников сроком на 1 год. Сумма уплаченных страховых взносов составила 120 000 руб. Договор начал действовать с 1 января.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 97 «Расходы будущих периодов» — Кредит 76−1-3 «Расчеты по договорам добровольного личного страхования» — 120 000 руб. — начислена сумма страховых платежей;

Дебет 76−1-3 «Расчеты по договорам добровольного личного страхования» — Кредит 51 «Расчетный счет» — 120 000 руб. — перечислены страховой организации страховые взносы;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит 97"Расходы будущих периодов" - 10 000 руб. — ежемесячно с января по декабрь списываются расходы будущих периодов.

Пример. ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» отгрузило товары покупателю. Согласно условиям договора продукция должна быть оплачена в течение 14 дней. За каждый день просрочки ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» начисляет пени в размере 1% от сумы сделки. Стоимость реализуемой продукции — 47 200 руб. Покупатель оплатил товар позже срока на 10 дней.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 76−2 «Расчеты по претензиям» — Кредит 91−1 «Прочие доходы» — 4720 руб. (47 200 руб.*1%*10 дней) — на сумму начисленных пеней;

Дебет 51 «Расчетный счет" — Кредит 76−2 «Расчеты по претензиям» — 4720 руб. на сумму полученных пеней.

За нарушение условий договора ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» также уплачивал партнеру штраф в сумме 10 000 руб.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 91−2 «Прочие расходы» — Кредит 76−2 «Расчеты по претензиям» — 10 000 руб.- на сумму начисленного штрафа;

Дебет 76−2 «Расчеты по претензиям» — Кредит 51 «Расчетный счет» — 10 000 руб. — сумма уплаченного штрафа.