Особенности учета выпуска и реализации тепловой энергии и водоснабжения

Характеристика предприятия и учетной политики в области производства и реализации тепловой энергии и водоснабжения.

В целях оказания коммунальных услуг населению села Железинка по тепло-водоснабжению, благоустройству, ремонт и эксплуатация котельных и вывоз твердых бытовых отходов в 1999 году решением Акима Железинского сельского округа № 10 от 01 февраля создано Железинское государственное коммунальное казенное предприятие «К?мек».

Оказание коммунальных услуг является основной деятельностью предприятия.

В 2006 году Железинское государственное коммунальное казенное предприятие «К?мек» переименовано в государственное коммунальное казенное предприятие «К?мек» отдела жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог Железинского района, акимата Железинского района.

Постановлением акимата Железинского района от 01 декабря 2008 года № 369/12 Железинское государственное коммунальное предприятие «К?мек» переименовано в государственное коммунальное предприятие «К?мек» отдела жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог Железинского района, акимата Железинского района.

Учредителем (уполномоченным органом) ГКП «К?мек» является акимат Железинского района.

Органом государственного регулирования является отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог Железинского района.

Юридический адрес ГКП «К?мек»: Республика Казахстан, Павлодарская область, Железинский район, село Железинка, ул. Космонавтов, 17, РНН 45 050 001 769.

С 21 мая 2003 года на баланс ГКП «К?мек» передано 3 поселковых котельных и тепловые сети протяженностью 15,2 км, а также 3 глубоководных скважины с водопроводными сетями протяженностью 21, 6 км. Все объекты расположены в селе Железинка.

В октябре 2003 года на баланс ГКП «К?мек» была передана четвертая котельная (вновь построенная).

Для осуществления видов деятельности — производство, передача и распределение тепловой энергии и подача воды по распределительным сетям на балансе у ГКП «К?мек» состоят следующие активы:

• — Котельная № 1 по ул. Ленина;
• — Котельная № 2 по ул. Квиткова;
• — Котельная № 3 по ул. Ауэзова;
• — Котельная № 4 по ул. Ледовского;
• — Тепловые сети;
• — Три глубоководные скважины;
• — Водопроводные сети.

В котельной № 1 установлены три котла типа Братск — 1965 г. Из них два котла в работе, один в резерве. Мощность котлов 0,608 Гкал/ч. Объем мощности 1,854 Г/кал, которые обеспечивают теплом помещения — библиотеку, девять помещений бюджетных организаций и пятьдесят три жилых дома. Общая тепловая нагрузка составляет 0,39 Гкал/ч, протяженность тепловых сетей 3,820 км, из них подземных 3,820 км. Имеются два циркулярного насоса, два подпиточных их них один рабочий, один в резерве.

В котельной № 2 установлены три котла типа Братск заводской № 13 845, 13 846, 13 847, год изготовления 1968 г., два котла КВР — 700 Песчанского РМЗ. Общая мощность котлов составляет 3,09 Гкал/ч. Из них два котла: один типа Братск и типа КВР — 700 находятся в резерве. Котельная № 2 обеспечивает теплом три помещения бюджетных организаций, одну школу, сто девятнадцать квартир, три помещения производственных организаций. Общая тепловая нагрузка составляет 0,84 Гкал/ч. Протяженность тепловых сетей составляет 7090 м, из них подземных 7090 м.

В котельной № 3 установлены три котла типа КВ — Р 500 Песчанского РМЗ, год изготовления и установки — 2003 г. из них два котла находятся в работе, один в резерве. Общая мощность колов составляет 1,29 Гкал/ч. Котельная № 3 обеспечивает теплом пять помещений производственного и административного характера и тридцать девять квартир. Общая нагрузка составляет 0,64 Гкал/ч.

В котельной № 4 установлены три котла типа Братск 1995 года выпуска и начала эксплуатации. Общая мощность котлов составляет — 1,854 Гкал/ч. Расчетная нагрузка 0,75 Гкал/ч. Котельная № 4 обеспечивает теплом собственное помещение и производство «К?мек», четыре производственных здания, одну школу, шестьдесят семь жилых домов. Протяженность тепловых сетей — 4,290 км. Обслуживают котельную восемь операторов.

Режим работы котельных в зимний период 24 часа в сутки. Параметры работы котлов: горячая вода при температуре выхода 70 градусов, температура до 115 градусов, давление 0,7 МПА.

На предприятие эксплуатацией котлов и котельного оборудования занимаются машинисты котлов в количестве 32 человек. Персонал котельной обучен, аттестован, обеспечен необходимым инструментом и спецодеждой. Техническое обслуживание котельной обеспечивает служба главного инженера.

В качестве топлива на всех котельных используется уголь Майкубенского разреза. Складов угля котельные не имеют, уголь завозиться автотранспортом с центрального склада по мере необходимости и разгружается в расходные бункера.

Объем оказываемых услуг по производству и распределению тепловой энергии в год составляет 13 629,41 Гкал.

Водонапорная башня и три эксплуатационные скважины находятся на территории с.Железинка. Водоносный горизонт меловых отложений, представленный среднезернистыми песками.

Добыча подземных вод из скважин производится для хозяйственно-питьевого водоснабжения.

В год потребление воды составляет 157 800 м/з.

В области бухгалтерского, финансового и налогового учета, внутреннего контроля ГКП «К?мек» руководствуется правилами и другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан.

Организационная структура управления ГКП «К?мек» — линейная. Ее особенности:

• — нижний уровень подчиняется линейно руководителю верхнего уровня;
• — конкретные функции управления выполняются директором.

Таким образом, линейная структура успешно применяется в ГКП «К?мек» для решения стабильных задач и других операций.

Внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером и бухгалтерией.

Права и ответственность главного бухгалтера предприятия определяются Уставом и должностными обязанностями.

На рисунке 3 изображена структура бухгалтерской службы ГКП «К?мек».

Рисунок 3 — Структура бухгалтерской службы ГКП «Кек».

Бухгалтер сбыта непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. В своей работе руководствуется должностной инструкцией. Обязанности: выполнение работы по начислению в установленном порядке всех видов заработной платы; выдача справок работников предприятия по вопросам начисления зараотной платы и других выплат и удержаний из них; производит начисление и перечисление доходной и расходной части; составление договоров с потребителями; обработка первичной документации по соответствующим участкам учета.

Экономист подчиняется главному бухгалтеру и возлагаются следующие обязанности: выполнение работ по осуществлению бухгалтерского учета, контроль за состоянием и результатами хозяйственной деятельности, осуществление учета поступающих денежных средств, товарно материальных ценностей, основных средств и своевременное отражение на соответствующих бухгалтерских счетах операций, связанных с их движением, а также учет исполнения сметы доходов и расходов; следить за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в целях выявления внутрихозяйственных резервов.

Кассир подчиняется главному бухгалтеру и в своей работе руководствуется: положениями, инструкциями, руководящими материалами и другими нормативными документами по ведению кассовых операций, формами банковских документов, правилами приема и выдачи, учета и хранения денежных сумм, порядок оформления приходных и расходных документов, порядком ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности.

Обязанности: осуществление получения наличных денег в банке, выдача из кассы наличных денег, составление кассовых отчетов, получение в банке выписки по расчетному счету, подготовка платежных документов контроль за своевременной оплатой по ним, сдача наличных в банк.

Главный бухгалтер ГКП «К?мек» осуществляет общее руководство и контроль над деятельностью всей службы и имеет право второй подписи после директора. В своей работе он руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и иными правовыми и нормативными актами.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, представление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

Назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц производиться с согласия главного бухгалтера.

Учетная политика предприятия — это совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, объявляемая предприятием исходя из обще принятых правил и особенностей своей деятельности.

При формировании учетной политики ГКП «К?мек» руководствуется принципами: непрерывная деятельность, начисление, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, правдивое и беспристрастное представление.

Базой для формирования учетной политики являются: Закон РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, рабочий план счетов бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предполагается имущественная обособленность и непрерывность деятельности организации; последовательность применения учетной политики, а также временная определенность факторов хозяйственной деятельности. Учетная политика должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

В соответствии с МСФО и НСФО учетная политика представляет собой основополагающие принципы, методы, процедуры, правила и практику, принятые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности.

Руководство организации должно выбирать и применять учетную политику так, чтобы ее финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого применимого стандарта.

В учетную политику входят такие разделы:

• — Признание дохода — доход от реализации товаров признается тогда, когда товар отгружен и оплачен, при этом право собственности перешло покупателю.
• — Основные средства — основные средства учитываются по фактической стоимости приобретения. Применяются следующие виды оценок основных средств: первоначальная стоимость, текущая стоимость, балансовая стоимость, стоимость реализации. Начисление амортизации производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости.
• — Запасы — учет товарно-материальных запасов осуществляется:
  • а) Тна складах — в карточках формы № М-17;
  • б) в бухгалтерии — по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому методу автоматизированным способом). Первичный учет ТМЗ в ГКП «К?мек» ведется с применением типовой первичной документации по движению ТМЗ (журнал учета выданных доверенностей, доверенность, приходный ордер, акт о приемке материалов, акт о недостачах и потерях ТМЦ, накладная на сторону, накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, карточка учета материалов, разнорядка — отборочный лист, акт на списание материалов).

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков — дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается по номинальной стоимости и уменьшается на сумму резерва по сомнительным долгам оцениваемого руководством предприятия на основе периодического анализа дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками — кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается по номинальной сумме долга.

Учет затрат на производство, передачу и распределение продукции, работ и услуг — учет затрат на производство, передачу и распределение продукции (работ, услуг) ведется раздельно. Применяется нормативный метод калькуляции себестоимости и текущий учет затрат:

нормативный метод — когда составляется плановая калькуляция на единицу продукции и оперативный учет ведется по плановой себестоимости. В конце месяца подсчитываются фактические затраты, сумма отклонений от плановой себестоимости и сумма корректировки;

текущий учет затрат — предусматривает сбор фактических затрат, а в конце месяца определяется фактическая себестоимость с учетом полученных данных.

Таким образом, анализ хозяйственно-финансовой деятельности является как бы продолжением учета и отчетности и выступает как форма контроля за напряженностью плановых заданий, их качеством и ходом выполнения, выявлением недостатков в работе предприятия и резервов, осуществлением намеченных мероприятий по повышению эффективности производства и качества работы. Анализу деятельности предприятия принадлежит большая роль в обобщении и распространении передового опыта, укрепления конкурентоспособности предприятия.

Основные задачи анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия следующие:

проверка обоснованности показателей внутрихозяйственного планирования, их напряженности и реальности выполнения;

объективный контроль за ходом выполнения договорных обязательств, внутрихозяйственных планов, подведение итогов и оценка деятельности предприятия по их выполнению;

выявление причин, положительно или отрицательно повлиявших на выполнение договорных обязательств и внутрихозяйственных планов;

изыскание резервов производства и передовых методов организации труда, применение прогрессивной техники и технологии, передового опыта в целях увеличения объема производства и реализации продукции, улучшения ее качества, снижения себестоимости и издержек обращения, повышения производительности труда, рентабельности, укрепления финансового состояния и т. д.;

разработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов, устранению недостатков;

контроль за выполнением этих мероприятий.

На примере таблицы 1 рассмотрим финансовое состояние предприятия ГКП «К?мек».

Таблица 1 — Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ГКП «Кмек» за 2008 — 2009 гг.

Из таблицы видно, что доходы от реализации продукции в 2009 году повысились по сравнению с 2008 годом на 4270,0 тыс тенге. Это произошло в связи с заключением новых договоров на поставку тепла и воды, что положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.

Расходы в 2009 году повысились по сравнению с 2008 годом на 4280,0 тыс тенге. Это сложилось из затрат на заработную плату — она увеличилась на 2260,0 тыс тенге, в связи с тем что руководство стремится сохранить коллектив предприятия; уплата налога и других обязательных платежей в бюджет — уменьшились на 852,0 тыс тенге; прочих расходов, таких как хлорирующие, дезинфицирующие, хозяйственные средства — увеличилось на 716,0 тыс тенге; приобретение материалов, в которое входит приобретение топлива, горюче — смазочных материалов, запасных частей для автомобилей по сравнению с 2008 годом уменьшилось на 322,0 тыс тенге; оплату за электроэнергию, которая повысилась на 960,0 тыс тенге, в связи с повышением тарифов; услуги связи — остались на прежнем уровне; текущий ремонт основных средств увеличился на 1500,0 тыс тенге, в связи с изношенностью автопарка и реконструкцией части тепловой сети и прочих расходов на оплату за исследования качества воды.

Увеличение статьи расхода обусловлено увеличением тарифов на использование электроэнергии, цен на горюче — смазочные материалы, а также увеличением стоимости материалов, необходимых для производства тепловой энергии и водоснабжения.

Но все же несмотря на увеличение расхода предприятие ГКП «К?мек» остается финансово устойчивым предприятием. Так как наблюдается стабильное превышение дохода над расходами, обеспечивая свободное маневрирование денежными средствами предприятия и их использования для бесперебойного процесса производства и реализации тепла и воды.

Документальное оформление выпуска и реализации тепловой энергии и водоснабжения

Система бухгалтерского учета предполагает обязательное документирование всех финансово — хозяйственных операций. Любая запись в бухгалтерских документах, или, как их называют, учетных регистрах требует наличия документа, подтверждающего факт совершения операции.

Бухгалтерия является тем структурным подразделением, где аккумулируется поток документации по всем направлениям финансово — хозяйственной деятельности организации. Движение документов — создание или их получение, принятие к учету, обработка передача в архив называется документооборотом.

На рисунке 4 изображен документооборот предприятия ГКП «К?мек».