Анализ себестоимости, прибыли, рентабельности предприятия

Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период.

Определение общей балансовой прибыли. Балансовая прибыль есть показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности. Определение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, т. е. чистой прибыли. Чистая прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли величины налогов. Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговыми стандартами. Определение нераспределенной прибыли, включаемой в бухгалтерский баланс. Такая прибыль определяется вычитанием из чистой прибыли, дивидендов и процентов по кредитам.

Проанализируем формирование, распределение и использование прибыли на примере «Сбербанк России». Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Из данных таблицы 2.5 следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 191,30%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Таблица 2.5 Динамика показателей прибыли

Выручка от реализации услуг, работ, растет быстрее, чем прибыль от реализации работ и услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции. Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

• Ш дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
• Ш проводится факторный анализ образования фондов;
• Ш дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

По экономическому содержанию и методам расчета показатели рентабельности можно разделить на три основные группы:

• Ш Показатели рентабельности первой группы рассчитываются как отношения прибыли к объему продаж. Снижение показателя рентабельности свидетельствует, как правило, о падении спроса на услуги и работы.
• Ш С помощью факторного анализа можно оценить влияние изменений рентабельности за счет факторов изменения цены и ее себестоимости либо материальных затрат, а также на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все производственные активы предприятия, инвестированный капитал (собственный плюс заемный), акционерный капитал.
• Ш В третьей группе показателей при расчете рентабельности вместо прибыли в расчет принимается чистый поток денежных средств.

Рентабельность собственных средств можно представить как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств.

Собственный капитал Rcс = Чистая прибыль х 100% (2.1).

Таблица 2.6 Рентабельность

Из таблицы видно, что рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом на 15.62. Рентабельность «Сбербанк России» собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками. Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т. е. темпы увеличения активов.

Rcc = Фн, СК (2.2).

где Фн фонд накопления,.

СК — собственный капитал.

Таблица 2.7 Рентабельность.

Внутренние темпы роста, т. е. темпы увеличения активов, увеличились по сравнению 2009 г. на 0.02.

Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления.

Rcc = Фп СК, (2.3).

где Фп — фонд потребления,.

СК — собственный капитал.

Таблица 2.8 Рентабельность.

Таким образом, внутренние темпы роста «Сбербанк России» возрастают (темп увеличения активов), но очень медленно на 0.02, значит политика распределения прибыли выбрана неправильно.