Заключение. 
Анализ расходов банка (на примере АКБ "Возрождение")

По работе могут быть подведены следующие итоги:

1. Существуют несколько признаков, на основании которых можно классифицировать расходы коммерческого банка: по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения. В соответствии с содержанием банковского бизнеса наиболее существенным как классификационный признак выступает характер расходов, в первую очередь выделяющий расходы по собственно банковской деятельности (операционные расходы) и все прочие расходы. С банковской деятельностью связаны:

уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию прочие операционные расходы (по операциям с драгметаллами и др.).

2. Остальные расходы различаются: расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

Особое внимание следует уделять расходам по отчислению в специальные резервы, так как они находятся в прямой регламентации нормативными актами Банка России.

Образование резервов происходит в зависимости от групп риска. Например, по кредитам (ссудам) выделено четыре группы риска, и отчисления в резерв по возможным потерям производится в процентах от суммы основного долга в соответствии с группой риска по данной ссуде. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков.

• 3. Значительную долю расходов банка составляют проценты, начисленные по расчетным, текущим, корреспондентским счетам и срочным вкладам предприятий и граждан. При этом правильное исчисление налогооблагаемой прибыли банка требует учета в сумме расходов только уплаченных процентов. Начисленные и невыплаченные проценты, задолженность по которым числится в учете на внебалансовом счёте «Прочие дебиторы и кредиторы» на конец отчетного периода, за который производится расчет налогооблагаемой прибыли, не должны включаться. Этот порядок распространяется и на проценты, начисленные по межбанковским кредитам. В сумме затрат, которые принимаются в расчет для определения налогооблагаемой базы налога на прибыль, они учитываются при условии уплаты банкам-корреспондентам. Другие же нормируемые для целей налогообложения расходы в части превышения относят на прибыль, остающуюся в распоряжении банка или покрывают за счет специальных фондов. Налогообложение кредитных организаций осуществляется в соответствии с правилами Главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» с учётом особенностей формирования доходов, расходов и финансовых результатов в банковской сфере.
• 4. Основных путей сокращения расходов банка два — оптимизация структуры ресурсной базы (в частности, увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов, как межбанковские кредиты) и уменьшение непроцентных расходов.