Оценка правомерности формирования дополнительного капитала кредитной организации

банковский капитал инспекционная проверка В соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» дополнительный капитал определяется как сумма его источников [п. 3.1−3.9, 215-П], принятых к расчету с учетом ограничений [п. 3.11, 215-П], и уменьшенная на ту часть источников дополнительного капитала, которые были сформированы инвесторами, учредителями (участниками) кредитной организации с использованием ненадлежащих активов без учета резерва на возможные потери по этому имуществу [п. 3.10, 215-П].

Оценка достоверности расчета величины дополнительного капитала и правомерности его включения в состав собственного капитала проводится в разрезе каждого из его источников.

Прирост стоимости имущества принимается к расчету дополнительного капитала при переоценке:

• — произведенной до 1998 года — в сумме, не превышающей величину переоценки исходя из уровня цен и дифференцированных индексов стоимости основных фондов, установленных Госкомстатом России, рассчитанной по данным годовой бухгалтерской отчетности, подтвержденной аудиторской проверкой;
• — произведенной на 1 января 1998 года путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам на 1 января 1998 года;
• — по восстановительной стоимости с применением индекса дефлятора или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам на 1 января 1999 года;
• — осуществляемой не чаще одного раза в год на 1 января отчетного года по восстановительной стоимости с применением индекса дефлятора или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет его переоценки на 1 января отчетного года производится по данным последнего годового бухгалтерского отчета, подтвержденного аудиторской проверкой, и принимается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года. Результаты переоценок при прямом пересчете стоимости основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам должны подтверждаться заключением независимого оценщика.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала по данным балансового счета 10 601 — «Прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке».

Резервы на возможные потери по ссудам, отнесенным к 1 группе риска, и созданные кредитной организацией в соответствии с нормативными актами Банка России, включается в расчет дополнительного капитала по данным балансовых счетов: 20 321, 32 015, 32 115, 32 211, 32 311, 32 403, 44 115, 44 215, 44 315, 44 415, 44 515, 44 615, 44 715, 44 815, 44 915, 45 015, 45 115, 45 215, 45 315, 45 415, 45 515, 45 615, 45 715, 45 818, 46 008, 46 108, 46 208, 46 308, 46 408, 46 508, 46 608, 46 708, 46 808, 46 908, 47 008, 47 108, 47 208, 47 308, 47 425, 51 210, 51 310, 51 410, 51 510, 51 610, 51 710, 51 810, 51 910, 60 324. Сумма резервов на возможные потери по ссудам принимается в расчет в размере, не превышающем 1,25% значения активов, взвешенных с учетом риска в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке регулирования деятельности банков.

Фонды кредитной организации, использование которых не уменьшает величины ее имущества, включаются в расчет дополнительного капитала в части, сформированной за счет прибыли текущего года неподтвержденной аудиторской проверкой, а сформированной за счет прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской проверкой. Фонды, сформированные за счет прибыли предшествующего года, не включаются в расчет капитала если она не подтверждена аудиторской проверкой после 1 июля года, следующего за отчетным.

Прибыль текущего года с учетом начисленных процентов по ссудной задолженности, не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется путем уменьшения совокупной величины остатков по балансовым счетам: 701, 70 301, 32 801, 47 501 (без начисленных процентов по ссудной задолженности, образовавшейся до 1 января 1998 года и отнесенной ко 2 — 5 группам риска), балансовых счетов: 61 302, 61 303, 61 304, 61 306, 61 308, на величину остатков по балансовым счетам: 702, 70 401, 70 501, 32 802, 47 502, 52 502 (в части начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты), и остатков по балансовым счетам: 50 905, 61 402, 61 403, 61 406, 61 408.

В расчет дополнительного капитала банка включается сумма полученного субординированного кредита (займа):

• — при условии, что по нему отсутствует обеспечение, сторонами в договоре являются юридические лица и в нем не содержится возможность изменения процентной ставки без существенного превышения среднего уровня процентов на дату пересмотра процентной ставки.
• — при условии, что по нему предоставлено обеспечение, одной из сторон договора является физическое лицо. Причем заверенная кредитной организацией копия договора о предоставлении кредита, как и дополнительные соглашения к договору, представляется в территориальное учреждение Банка России, которое в месячный срок со дня его получения проводит юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий договора требованиям банковского законодательства. Субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала только на следующую отчетную дату после подтверждения, но не ранее фактического поступления денежных средств кредитной организации.

Под субординированным кредитом понимается привлеченный кредитной организацией кредит (заем) на срок не менее 5 лет без его досрочного расторжения (за исключением случаев, когда с кредитором заключено соглашение о его участии в уставном капитале в сумме данного кредита), а условия его предоставления существенно не отличаются от рыночных условий. При этом договор о его предоставлении должен содержать положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования нему удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.

Если субординированный кредит предоставлен на срок более пяти лет, он включается в расчет дополнительного капитала: в полной сумме — период, превышающий пять лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору; по остаточной стоимости — в последние пять лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору. Его остаточная стоимость Субординированный кредит включаются в расчет дополнительного капитала по данным балансовых счетов: 31 309, 31 409, 31 509, 31 609, 41 107, 41 207, 41 307, 41 407, 41 507, 41 607, 41 707, 41 807, 41 907, 42 007, 42 107, 42 207, 42 507, 42 807, 42 907, 43 007, 43 107, 43 207, 43 307, 43 407, 43 507, 43 607, 43 707, 43 807, 43 907, 44 007.

Величина субординированного кредита, принимаемая к расчету источников дополнительного капитала, не может превышать 50% величины основного капитала. Если кредит был предоставлен в иностранной валюте, указанная величина определяется по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на момент расчета собственного капитала. В случае превышения указанной величины соответствующая часть кредита в расчет не включается.

Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке, включается в расчет дополнительного капитала по данным балансовых счетов: 102, 103, 104.

Привилегированные акции не вошедшие в расчет основного капитала (включая кумулятивные), за исключением привилегированных акций, размер дивиденда по которым не определен уставом и не относящихся к кумулятивным акциям, включается в расчет дополнительного капитала по данным балансового счета 103.

Разница между уставным капиталом кредитной организации, действующая в форме акционерного общества, и ее собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала до величины собственных средств за счет номинальной стоимости привилегированных акций (включая кумулятивные), принимаются в расчет дополнительного капитала за исключением привилегированных акций, размер дивиденда по которым не определен уставом, и не относящихся к кумулятивным акциям. Указанная разница определяется по итогам регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью по данным балансового счета 10 604.

Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в расчет дополнительного капитала до 1 июля года, следующего за отчетным, и определяется путем уменьшения остатков по балансовому счету 70 302 на сумму остатков по балансовым счетам 70 402 и 70 502.

Сумма вышеперечисленных источников дополнительного капитала уменьшается на ту часть уставного капитала, прибыли, доходов, фондов, а также субординированный кредит, которые были сформированы с использованием ненадлежащих активов за минусом резерва на возможные потери по данному имуществу. Более того, сумма источников дополнительного капитала кредитной организации принимается к расчету собственного капитала в размере, не превышающем 100% величины основного капитала. Если величина основного имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не принимаются к расчету собственного капитала.

К показателям, уменьшающим сумму основного и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций, относятся:

• — сумма резерва на возможные потери по ссудам 2 — 5 групп риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России, а также величина недосозданного резерва по требованиям к контрагенту по отчуждению (приобретению) ценных бумаг (классифицированных во 2 — 5 группы риска) при предоставлении контрагенту права отсрочки платежа (поставки ценных бумаг);
• — сумма резерва на возможные потери по активам, не относящимся к ссудной задолженности, внебалансовым операциям и срочным сделкам, а также недосозданного резерва по сравнению с величиной, определенной в соответствии с нормативными требованиями Банка России;
• — сумма резерва под операции кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, с резидентами оффшорных зон, недосозданного по сравнению с величиной, определенной в соответствии с нормативным требованиями Банка России о формировании резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон;
• — величина недосозданных резервов, которая установлена Банком России в ходе осуществления документарного надзора или проведения инспекционных проверок;
• — сумма просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемой на балансовых счетах: 474А (кроме балансовых счетов: 47 402, 47 408, 47 423, 47 427), 603А (кроме балансовых счетов: 60 312, 60 314, 60 315, 60 323, 60 337, 60 339, 60 341,60343) и 61 202 за минусом, созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации, резерва на возможные потери;

Далее, полученная сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму следующих показателей:

• 1. На величину превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России, за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко 2 — 5 группам риска, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств.
• 2. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в создание и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и сумм фактических расходов на строительство), поступивших от участников долевого строительства, а также материальных запасов за исключением изданий.

Если полученная сумма источников собственных средств принимает отрицательное значение, то сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607, 610 за вычетом остатков балансового счета 60 601, и 60 311 в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков.

3. Превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику, в случае, если доля перешла к кредитной организации, а затем приобретена кем-либо из участников кредитной организации либо третьим лицом.