Заключение. 
Учет денежных средств на предприятии

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств и финансовых вложений является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т. д.).

Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

• — проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, сделок, оформленных векселями, своевременное и полное отражение их в учете;
• — своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов;
• — обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• — изыскания возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В ООО «Ника» для расчетов наличными деньгами имеется специально оборудованная касса.

По расходному кассовому ордеру денежные средства выдаются из кассы на определенные цели. В частности, в ООО «Ника» денежные средства выдаются работникам в подотчет, на выдачу заработной платы и пособий по временной н…

На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.

Существенных изменений в учете денежных средств в Российском законодательстве за последнее время не произошло, так как этот участок бухгалтерского учета достаточно хорошо отлажен, и контролируется ЦБ РФ.

Но вместе с тем, некоторые изменения все же есть.

Начиная с 1 января 2003 года на ККМ введены электронные контрольные защищенные ленты (далее — ЭКЛЗ). Основанием для этого послужил протокол заседания Государственной межведомственной экспертной комиссии (ГМЭК) по контрольно-кассовым машинам от 25.06.02 № 4/69−2002.

ЭКЛЗ представляет собой устройство, которое препятствует коррекции данных, а также обеспечивает долговременное энергозависимое хранение информации, необходимой для правильного исчисления налогов. Наличие таких лент позволяет с помощью ключа ЭКЛЗ (индивидуального для каждой ЭКЛЗ числа, на основе которого производится формирование контрольной суммы документа) установить правильность фискального документа, а также получить данные по нему, включая обобщенные отчеты по заданному периоду.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 № 9757.

Ограничение по расчетам наличными деньгами между юридическими лицами с 14 ноября 2001 года было установлено Указанием ЦБ РФ № 1050-У в размере 60 000 рублей по одной сделке. В настоящий момент Центробанк увеличил предельный размер расчетов наличными деньгами с 60 000 до 100 000 рублей.

ЦБ РФ с начала марта 2008 г ввел в действие указания, вносящие изменения в порядок безналичных расчетов. Они связаны с изменениями в законе «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Указание N 1964;У вносит изменение в положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». В расчетных документах вместо идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) может указываться код иностранной организации (КИО).

Банки обязываются при приеме расчетных документов не только проверять их соответствие требованиям ведения бухгалтерского учета, но и контролировать наличие в них информации о плательщике, установленной законодательством.

Указание N 1965;У вносит изменения в порядок осуществления безналичных расчетов физическими лицами. В частности, теперь при перечислении денежных средств физическим лицом в расчетном документе следует указывать ИНН физического лица (при его наличии) либо в поле «Плательщик» после указания фамилии, имени, отчества отправителя указывать адрес места жительства/места пребывания (регистрации) или дату и место рождения.

Банки-отправители обязываются доводить соответствующую информацию до банка-получателя. Перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета между подразделениями банка осуществляется в аналогичном порядке. Требования по идентификации плательщика распространяются и на расчеты по аккредитиву.

Положением ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» установлен новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами, хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ.

Кредитные организации, их филиалы и внутренние структурные подразделения вправе осуществлять операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег.

Своим распорядительным документом кредитная организация должна определить сумму минимального остатка хранения наличных денег и сообщить об этом в территориальное учреждение ЦБР.

При проведении кассовых операций контролируется уровень радиоактивности денежных знаков.

Закреплены обязанности инкассаторов, кассиров и лиц, отвечающих за сохранность ценностей. Определен порядок действий указанных сотрудников при выполнении отдельных кассовых операций, завершении рабочего дня, перевозке и инкассации наличных денег, при работе с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками.

Также установлены требования к оборудованию рабочих мест и помещений для совершения операций с ценностями, правила применения программно-технических средств, банкоматов и кассовых терминалов, автоматических сейфов, а также правила формирования и хранения кассовых документов, ревизии наличных денег.