Корреспонденция счетов по операциям поступления, выбытия, перемещения объектов основных средств, их документальное оформление

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Бухгалтерские записи по начислению амортизации приведены в табл. 4.8. Внутреннее перемещение объектов основных средств — предметов лизинга при выкупе лизингового имущества и переходе его… Читать ещё >

Корреспонденция счетов по операциям поступления, выбытия, перемещения объектов основных средств, их документальное оформление (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

• в части объектов недвижимого имущества:
- — Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 306 001),
- — Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 306 030) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;
• в части объектов движимого имущества:
— Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 306 001),
— Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 306 031),
— Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 306 032),
— Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 306 002),
— Требование-накладная (ф. 315 006),
— Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.504 210).

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляется соответствующими бухгалтерскими записями (табл. 4.5).

Амортизация основных средств

Для учета операций, связанных с амортизацией основных средств, применяются группировочные счета 0 104 00 000 «Амортизация» (табл. 4.6).

Начисленная амортизация по объектам нефинансовых активов отражается в бухгалтерском учете путем накопления на соответствующих счетах аналитического учета с отражением бухгалтерских записей в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов.

Начисленная (принятая к учету) сумма амортизации нефинансовых активов учитывается на счете, содержащем:

— по объектам основных средств учреждения, находящихся на праве оперативного управления, — соответствующий аналитический.

Таблица 4.5. Бухгалтерские записи по поступлению, внутреннему перемещению основных средств.

Факт хозяйственной жизни.		Первичный учетный документ.	Бухгалтерские записи.
			ДЕБЕТ.	КРЕДИТ.
Принятие к бюджетному учету вновь выстроенных зданий, сооружений, а также увеличение стоимости основных средств в результате работ по их достройке.		Акт о приеме-передаче здания (сооружения), с приложением в установленных законодательством РФ случаях документов о государственной регистрации прав на недвижимость или их копий, заверенных в установленном порядке.	10 100 310 «Основные средства» (10 111 310, 10 112 310,010113 310)	10 611 310 «Увеличение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» .
Принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, изготовлении хозяйственным способом, или стоимости работ по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию.		Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений).	0 101 00 000 «Основные средства» (0 10 111 310, 0 10 113 310, 0 10 115 310, 0 10 118 310, 0 10 131 310, 0 10 138 310)	10 611 310 «Увеличение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» 10 631 310 «Увеличение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения»
Принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при безвозмездном получении.		Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (не оформляется на объекты библиотечного фонда).	0 101 00 000 «Основные средства» (0 10 111 310, 0 10 113 310, 0 10 115 310, 0 10 118 310, 0 10 131 310, 0 10 138 310)	10 611 310 «Увеличение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» , 10 631 310 «Увеличение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения»
Принятие к бюджетному учету по сформированной стоимости безвозмездно полученных объектов основных средств.		Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (не оформляется на объекты библиотечного фонда).	10 100 000 «Основные средства» (10 111 310, 10 113 310, 10 115 310, 10 118 310, 10 131 310, 10 138 310)	" Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств" . 40 110 180 «Прочие доходы» , 40 110 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ» 40 110 152 «Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств» 40 110 153 «Доходы от поступления от международных финансовых организаций»
Внутреннее перемещение объектов основных средств между материально ответственными лицами в учреждении.		Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств.	10 100 000 «Основные средства» (10 111 310 — 10 113 310, 10 115 310, 10 118 310, 10 131 310 — 10 138 310, 10 141 310−10 148 310)	10 100 000 «Основные средства» (10 111 310 — 10 113 310, 10 115 310, 10 131 310 — 10 138 310, 10 141 310 — 10 148 310)
Оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, по рыночной стоимости.		Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений).	0101 0 «Основные средства» (10 111 310 — 10 113 310, 10 115 310, 10 118 310, 10 131 310 — 10 138 310)	40 110 180 «Прочие доходы» .
Принятие к бюджетному учету объектов основных средств, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом.		Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (не оформляется на объекты библиотечного фонда).	10 100 000 «Основные средства» (10 115 310, 10 118 310, 10 134 310 — 10 138 310).	40 110 172 «Доходы от операций с активами» .
Принятие к учету лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитываемого в соответствии с договором на балансе лизингополучателя.		Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (не оформляется на объекты библиотечного фонда).	10 140 000. " Основные средства — предметы лизинга" . (10 141 310−10 148 310).	10 641 310 «Увеличение вложений в основные средства — предметы лизинга» .
Внутреннее перемещение объектов основных средств — предметов лизинга при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей, на счет по учету основных средств.		Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (не оформляется на объекты библиотечного фонда).	10 100 000 «Основные средства» (10 111 310 — 10 113 310, 10 115 310, 10 118 310, 10 131 310 — 10 138 310)	10 140 000 «Основные средства — предметы лизинга» (10 141 310−10 148 310).
Выдача в эксплуатацию объектов основных средств, стоимостью до 3000 руб. включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда.	Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда.		40 120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» 10 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» 10 900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (10 961 271, 10 971 271, 10 981 271, 10 991 271)	10 100 000 «Основные средства» (10 134 410, 10 135 410, 10 136 410, 10 138 410)
Безвозмездная передача объектов основных средств, передача объектов основных средств в доверительное управление.	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) Акт о списании автотранспортных средств Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (в части однородных предметов хозяйственного инвентаря) Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда.		30 404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» 40 120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» 40 120 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций» . 40 120 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ» 40 120 252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств» 40 120 253 «Расходы на перечисления международным организациям»	10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410, 10 118 410, 10 131 410−10 138 410)
Выбытие объектов основных средств при их продаже.			0104 00 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410, 10 418 410, 0104 31 410−0104 38 410) 40 110 172 «Доходы от операций с активами»		10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410, 10 118 410, 10 131 410−10 138 410)
Выбытие объектов основных средств при принятии решения об их списании вследствие недостач, хищений.			0104 00 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410,010418410, 0104 31 410−0104 38 410) 40 110 172 «Доходы от операций с активами»		10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410,010118410, 10 131 410−10 138 410)
Выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность, при принятии решения об их списании.			0104 00 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410,010418410, 10 431 410−10 438 410) 40 110 172 «Доходы от операций с активами»		10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410,010118410, 10 131 410−10 138 410).
Выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность вследствие стихийных и иных бедствий, опасного природного явления, катастрофы.			0104 00 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410,010418410, 0104 31 410−10 438 410) 40 120 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»		10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410,010118410, 10 131 410−10 138 410)
Выбытие основных средств, уничтоженных в результате террористических актов, иных действий, произведенных вне зависимости от воли учреждения как правообладателя.			0104 00 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410,010418410, 10 431 410−0 10 438 410) 40 110 172 «Доходы от операций с активами»		10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410,010118410, 10 131 410−10 138 410).
Вложение объектов основных средств в уставный капитал (фонд) организаций.			0 215 30 830 «Вложение в акции и иные формы участия в капитале» (0 215 31 530−0 215 34 530) 10 400 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410,010418410, 0104 31 410−0104 38 410)		10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410,010118410, 10 131 410−10 138 410)
Суммы уценки (дооценки) стоимости объекта основных средств и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки.			40 130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» .		0100 00 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410,010118410, 10 131 410−10 138 410) 10 400 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410,010418410, 0104 31 410−0104 38 410)
Передача объектов основных средств управляющим компаниям в доверительное управление.			21 551 550 «Увеличение вложений в управляющие компании» 0104 0 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410,010418410, 10 431 410−10 438 410)		10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410,010118410, 10 131 410−10 138 410)

Таблица 4.6. Структура счета 0 104 00 000 «Амортизация» .

Аналитические группы синтетического счета счета 10 400 000.	Аналитические виды в разрезе каждой группы синтетического счета 10 400 000.	Код КОСГУ.
10 410 000 «Амортизация недвижимого имущества» .	10 411 000 «Амортизация жилых помещений — недвижимого имущества учреждения» 10 412 000 «Амортизация нежилых помещений — недвижимого имущества учреждения» 10 413 000 «Амортизация сооружений — недвижимого имущества учреждения» 10 415 000 «Амортизация транспортных средств — недвижимого имущества учреждения» 10 418 000 «Амортизация прочих основных средств — недвижимого имущества учреждения»	410 — уменьшение стоимости основных средств.
10 430 000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения» .	0104 31 000 «Амортизация жилых помещений — иного движимого имущества учреждения» 10 432 000 «Амортизация нежилых помещений — иного движимого имущества учреждения» 0104 33 000 «Амортизация сооружений — иного движимого имущества учреждения» 0104 34 000 «Амортизация машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения» 10 435 000 «Амортизация транспортных средств — иного движимого имущества учреждения» 0104 36 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря — иного движимого имущества учреждения» 0104 37 000 «Амортизация библиотечного фонда — иного движимого имущества учреждения» 0104 38 000 «Амортизация прочих основных средств — иного движимого имущества учреждения»	410 — уменьшение стоимости основных средств.
10 440 000 «Амортизация предметов лизинга» .	10 441 000 «Амортизация жилых помещений — предметов лизинга» 10 442 000 «Амортизация нежилых помещений — предметов лизинга» 0104 43 000 «Амортизация сооружений — предметов лизинга» 0104 44 000 «Амортизация машин и оборудования — предметов лизинга» 0104 45 000 «Амортизация транспортных средств — предметов лизинга» 10 446 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря — предметов лизинга» 10 447 000 «Амортизация библиотечного фонда — предметов лизинга» 0104 48 000 «Амортизация прочих основных средств — предметов лизинга»	410 — уменьшение стоимости основных средств.

код группы синтетического счета (10, 20, 30, 40) и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

1 «Амортизация жилых помещений» ;
2 «Амортизация нежилых помещений» ;
3 «Амортизация сооружений» ;
4 «Амортизация машин и оборудования» ;
5 «Амортизация транспортных средств» ;
6 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря» ;
7 «Амортизация библиотечного фонда» ;
8 «Амортизация прочих основных средств» .

Аналитический учет начисленной амортизации объектов нефинансовых активов ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам.

Операции по амортизации основных средств отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Счет 10 400 000 «Амортизация» предназначен для сбора информации о начисленной сумме амортизации объектов основных средств, принятых учреждением к учету (табл. 4.7).

Таблица 4.7. Счет 10 400 000 «Амортизация» .

Счет 10 400 000 «Амортизация» .
ДЕБЕТ.	КРЕДИТ.
Оборот по дебету — списание начисленной амортизации при выбытии основных средств.	Сн — сумма начисленной амортизации на начало отчетного периода Оборот по кредиту — начисление амортизации основных средств в течение отчетного периода Ск — сумма начисленной амортизации на конец отчетного периода.

Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого объекта основных средств линейным способом, исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

В случаях изменения срока полезного использования в связи с корректировкой первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится линейным способом,.

Таблица 4.8. Бухгалтерские записи по начислению амортизации основных средств.

Факт хозяйственной жизни.	Бухгалтерские записи.
	ДЕБЕТ.		КРЕДИТ.
Начисление амортизации на объекты основных средств.	40 120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» 10 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» , 10 900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (10 960 271, 0109 70 271−0109 90 271)		10 400 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410, 10 418 410, 10 431 410−0104 38 410, 10 439 420)
При безвозмездной передаче нефинансовых активов отражается ранее начисленная амортизация.	10 400 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410, 10 418 410, 10 431 410−10 438 410, 10 439 420)		30 404 000 «Внутриведомственные расчеты» 30 404 310, 30 404 320) (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств) 40 120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их передаче государственным и муниципальным организациям) 40 120 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций» 40 120 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ» (в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов)
При безвозмездном получении основных средств отражается ранее начисленная амортизация.		30 404 000 «Внутриведомственные расчеты» (30 404 310,030404 320) (в рамках движения нефинансовых активов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств) 40 110 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ» (в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов) 0 40 110 180 «Прочие доходы» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций)	10 400 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410, 10 418 410, 0104 31 410−0104 38 410, 10 439 420)
Списание начисленной амортизации при выбытии объектов основных средств при их реализации, выбытии, вложении в уставный капитал (фонд) организаций, безвозмездной передаче иным организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций, физическим лицам, наднациональным организациям и правительствам иностранных государств, международным финансовым организациям.		0104 00 000 «Амортизация» (10 411 410 — 10 413 410, 10 415 410, 10 418 410, 10 431 410−10 438 410, 10 439 420, 10 441 410−10 448 410)	10 100 000 «Основные средства» (10 111 410−10 113 410, 10 115 410, 10 118 410, 10 131 410−10 138 410)
Суммы уценки стоимости объекта основных средств и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки.		40 130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» .	10 100 000 «Основные средства» 10 400 000 «Амортизация» .

исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.

Под остаточной стоимостью амортизируемого объекта на соответствующую дату понимается балансовая стоимость объекта, уменьшенная на сумму начисленной на эту дату амортизации.

Под оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату понимается срок полезного использования амортизируемого объекта, уменьшенный на срок его фактического использования на эту дату.

При принятии к учету объекта основного средства по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации производится линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету, и нормой амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на эту дату.

В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В течение срока полезного использования амортизируемого объекта начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его выбытия (в том числе по основанию списания объекта с бухгалтерского учета).

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта.

Начисление амортизации на объекты прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или за месяцем выбытия этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисленная в размере 100% стоимости амортизация на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации (использования), не может служить основанием для принятия решения об их списании по причине полной амортизации и (или) нулевой остаточной стоимости.

По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:

• на объект недвижимого имущества при принятии его к учету по факту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, предусмотренной законодательством РФ:
- — стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету,
- — стоимостью свыше 40 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
• на объекты движимого имущества:
— на объекты библиотечного фонда стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию,
— на объекты основных средств стоимостью свыше 40 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации,
— на объекты основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется,
— на иные объекты основных средств стоимостью от 3000 до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой