Выполненная работа по бухгалтерскому учету

Учет денежных средств и финансовых вложений

Учет кассовых операций

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранность и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Наличные денежные средства ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» находятся в кассе предприятия в виде наличных денег.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

субсчет 1 «Касса организации» — здесь учитываются денежные средства в кассе;

субсчет 2 «Операционная касса» — здесь учитывают наличие и движение денежных средств товарных контор и эксплуатационных участков;

субсчет 3 «Денежные документы» — здесь учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Д 50 — К 51 — получены с расчетного счета деньги в кассу;

Д 50 — К 71 — внесен остаток аванса подотчетным лицом;

Д 50 — К 90/1 — отражена выручка от продажи товаров;

Д 60 — К 50 — погашена задолженность ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ»;

Д 71 — К 50 — выдано под отчет;

Д 70 — К 50 — выдана заработная плата работникам предприятия.

Ведение кассовых операций в ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» возлагается на бухгалтера-кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного предприятием (лимит самостоятельно высчитывается предприятием) лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного лимита допускается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций на предприятии применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (Приложение № 2), расходный кассовый ордер (Приложение № 3), Кассовая книга (Приложение № 4).

Поступление и выдача денежных средств оформляются на предприятии приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям по форме Т-53 (Приложение № 5), подписанные руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Например:

• 18.07.2014 по ПКО № 889 от Кушнарева Сергея Владимировича были приняты денежные средства в размере 3500 руб.(три тысячи пятьсот рублей 00 коп) в счет погашения ущерба (Приложение № 4)
• 18.07.2014 по ПКО № 891 от Князева Александра Викторовича были приняты денежные средства в размере 1288 руб 17 коп (Одна тысяча двести восемьдесят восемь рублей 17 коп) в счет возмещения за ГСМ (Приложение № 4)
• 18.07.2014 из кассы предприятия по РКО № 164 (Приложение № 4) были выданы денежные средства в размере 377 030 руб (Триста семьдесят семь тысяч тридцать рублей 00 коп) — аванс за июль. Аванс выдавался по расчетно-платежной ведомости по форме Т-53 (Приложение № 4)

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

• — в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» ;
• — составить реестр депонированных сумм;
• — в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
• — записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №__» .

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

В ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» кассовые документы регистрируются с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера предприятия.

Так как в ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» учет автоматизирован, кассовая книга предприятия (Приложение № 3) ведется автоматизированным способом с помощью программы 1С: Бухгалтерия: листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Кассир после получения машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера и книгу опечатывают.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ». Руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы на фирме изолировано, а двери в кассу запираются во время совершения операции с внутренней стороны.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира и у руководителя организации.

В сроки установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия (как правило, комиссия состоит: главный экономист, заместитель директора по безопасности), которая составляет акт о инвентаризации. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности:

• — инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
• — проверка правильности документального оформления операций;
• — проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• — аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
• — проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
• — проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• — оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Один раз в квартал по распоряжению генерального директора ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» проводится проверка бухгалтерского контроля за денежными средствами. Он заключается в том, что Генеральный директор запрашивает выборочно документы по кассовой дисциплине и проводит их проверку.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены — 100 000 руб. по одной сделке. Сумма штрафа, налагаемого на организацию, нарушившую установленный лимит расчетов наличными — двукратный размер произведенного платежа.

Учет операций по расчетному счету в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» не является исключением.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка (Приложение № 6) с приложенными к ним оправдательными документами (Приложение № 7).

Д 51 — К 50 — поступили деньги на расчетный счет из кассы предприятия;

Д 51 — К 76 — поступили деньги на расчетный счет от дебиторов;

Д 51 — К 90/1 — поступила выручка на расчетный счет;

Д 50 — К 51 — сняты деньги с расчетного счета;

Д 70 — К 51 — перечислена заработная плата.

После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок.

В ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» учет по расчетному счету автоматизирован: ведется с помощью 1С: Бухгалтерия, расчеты производятся через VTB банк — Онлайн.