3.3 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов

Правовые особенности обслуживания банками бюджетов Статьей 215 Бюджетного кодекса установлено казначейское исполнение бюджета, т. е. органами ФК. Бюджеты всех уровней исполняются на основе единства кассы, а это предполагает использование единого счета. Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета, является Бюджетный кодекс РФ.

Подавляющую часть бюджетных счетов ведут БР и территориальные подразделения БР, там, где нет подразделения БР, счета бюджетов могут вести «Сбербанк» РФ (отделения) или КБ на конкурсной основе.

Поэтому органы ФК являются клиентами банка в основном клиентами БР. КБ могут привлекаться для проведения операций по следующим направлениям: отчетность баланс денежный наличность.

• 1. Для осуществления операций по предоставлению бюджетных средств на возвратной основе (бюджетные кредиты)
• 2. Для обслуживания счетов бюджетов, если отсутствует территориальное учреждение БР
• 3. Для открытия счетов обслуживающих расчеты по сделкам с государственными и муниципальными цен. бумагами

Доходные и расходные счета Фед. бюджета органов Фед казначейства сосредоточены в основном в учреждениях БР (60%), в учреждениях Сбербанка РФ (38%), в др. банках (2%).

Счета Фед. бюджета могут открываться только органами Фед. казначейства (ОФК) — территориальному и главному Управлению Фед. казначейства (УФК), Минфину России. Открываемые счета обслуживаются на основании договора с учетом особенностей установленных Бюджетным кодексом.

Характеристика счетов бух. учета средств бюджетов различных уровней В КО для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям открываются счета 401−404:

• 401-Средства Фед. бюджета
• 402-Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
• 403-Прочие средства бюджетов
• 404-Средства государственных внебюджетных органов.

Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР № 205 П от 05.12.2002.

Балансовые счета, использованные БР и КБ по назначению, могут быть разделены на 5 групп:

• 1. Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40 101, 40 201, 40 204
• 40 101-Доходы, распределяемые органами Фед. казанчейства (ФК) между уровнями бюджетной системы РФ
• 40 201-Средства бюджетов субъектов РФ
• 40 204-Средства местных бюджетов.

По Кт счета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и д.т.).

По Дт. проводятся суммы перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщикам налогов.

2. Пассивные счета ОФК на них отражается расходная часть бюджетов — 40 105, 40 116.

По Кт отражается полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК По Дт проводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Фед. бюджета не закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК.

3. Пассивные счета, открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, миную ОФК: 40 106, 40 202, 40 205, 40 107, 40 203, 40 206.

По Кт. проводятся суммы, поступившие для расходования, по Дт. перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей.

4. Активные и пассивные счета, на которых учитываются операции Минфина РФ по финансированию и кредитованию за счет средств Фед. бюджета:40 108, 40 109, 40 110, 40 111, 40 307, 40 308, 40 310, 40 311.

По Дт. пассивных счетов отражается возврат органами средств Фед. бюджета выделяемых для финансирования и кредитования.

На активных счетах по Дт. отражаются операции по финансированию и кредитованию поступившие на эти цели.

5. Пассивные счета для учета средств внебюджетных фондов: 40 401, 40 402, 40 403, 40 404, 40 406, 40 408, 40 409, 40 410.

По Кт. отражаются средства, поступившие в соответствии внебюджетные фонды, а по Дт. операции по расходованию средств фондов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств.

Для отражения счетов 401−404 средств бюджетов разных уровней заключается договор банковского счета и предоставляются все необходимые документы как для открытия банковского счета.

Цели и задачи казначейства Казначейство — орган, обеспечивающий целевое использование бюджетных средств.

Задачи ОФК:

• 1. Регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом РФ и иностран. внебюджетными фондами, финансовое использование этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств.
• 2. Осуществление краткосрочного прогнозирования объема государственных фин. ресурсов, управление этими ресурсами.
• 3. Сбор, обработка и анализ информации о состоянии гос. финансов, предоставление высшим законодательным и исполнительным органам гос.власти.

В РФ функционирует единая централизованная система органов ФК, Минфин РФ по субъектам РФ, городам, кроме городов районного подчинения, районов и районов в городах.

ФК осуществляет следующие полномочия:

• — ведет учет операций по кассовому использованию Фед. бюджета
• — открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей
• — ведет свободный реестр главных распорядителей
• — ведет учет показателей свободной бюджетной росписи Фед. бюджета
• — осуществляет распределение доходов от уплаченных фед. налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ.

ФК находится в ведении МинФина РФ.

Исполнение доходной части Фед. бюджета, операционная техника и первичная документация.

Исполнение доходов Фед. бюджета осуществляется ФК путем распределения между бюджетами и бюджетной системой РФ. Использование доходов Фед. бюджета осуществляется на едином счете ФК (ЕКС). Схема ЕКС заключается в том, что налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы на счет по учету налогов и сборов УФК, который открыт в БР. УФК ежедневно распределяет доходы и перечисляет их на соответствующие счета местных бюджетов и внебюджетных фондов.

В части Фед. бюджета средства поступают на ЕКС главного УФК Минфина РФ. Аналитический учет ведется по кодам бюджетной классификации в разрезе субъектов РФ, нарастающим итогом с начала года.

При учете доходов и их распределения между бюджетами различных уровней используется следующие первичные документы:

• 1. выписка КО со счетов ОФК
• 2. ПП плательщика, полученное в качестве приложения к выписке банка, как бумажный носителей, так и в виде электронных ПП.
• 3. свободное ПП Сбербанка РФ с приложением квитанций по форме ПД-4, если документы зачисляются наличными денеж. средствами через отделения Сбербанка РФ
• 4. инкассовые поручения (распоряжения) выставленные налоговыми органами и исполненные КО.

Гос.органы при исполнении доходов бюджетов банка в основном выполняют функции зачисления на счет ОФК денеж. средств и проверка расчетных документов являющихся первичными на основании которых и формируется доходная часть бюджета. Поэтому при приеме банками и расчетными подразделениями БР расчетных документов при осуществлении безналичных расчетов в первую очередь проверяются реквизиты расчетных документов. Прежде всего это касается соблюдения Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, утвержденных Приказом Министерства РФ по налогам и сборам, гос. таможенного комитета РФ и Минфина РФ от 03.03.2003 г. БГ-3−10/98/97/22Н (соответственно) «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ», Министерстве юстиции РФ от 19.03.03 г. № 4289.

В соответствии с данными правилами налогоплательщикаорганизация при перечисление платежей на счет по учету доходов в бюджет всех уровней, в платежном документе в поле плательщик после ИНН указывают причины поставки на учет и значение кода.

Фед.бюджет 40101(Дт.) — управление ФК по нормативам распределения.

Фед.бюджет 40 101 =>40 105=> в БР для ФК.

Сумма налога Бюджет субъекта 40 101 =>40 201=> Нац. банк Местный бюджет 40 101=>40 204

Использование расходной части Фед. Бюджета.

Средства на счете ФК в БР используется непосредственно пользователями бюджетных средств. Через лицевые счета, которые специально открываются для учета операций по использованию расходов Фед.бюджета. Лицевые счета регистрируют аналитический учет органа казначейства. Открытие и обслуживание этих счетов ведется в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.12.03 г. № 142 — М.

Расходование бюджетных средств с лицевого счета осуществляют след. Получатели:

• 1. главный распорядитель средств бюджета — орган гос. власти РФ и субъектов РФ, которые имеют право распределения ассигнования по соответствующим направлениям.
• 2. получатели средств бюджетов — бюджетные учреждения (школа и т. д.)

Расходы — расчетные документы на основании которых происходит расходование средств — ПП и денежные чеки. При этом в целях контроля за правильным расходования выполнения процедуры до оформления. ПП предоставляют в соответствующий отдел ФК, где на первом экземпляре проставляют подписи руководителя и гл. бухгалтера казначейства, а также печать ФК.

На денежном чеке на лицевой стороне указывается полное наименование ФК, № его счета и ставиться печать. На оборотной стороне указывается паспортные данные уполномоченного лица банка-получателя, обязательное значение сумма платежа. В банке при этом не осуществляют контроль за тем, каким банком получателем выдаются наличные денежные средства.

Формирование расходов Финансирование расходов 40 101 (Дт)=>40 105 (УФК РБНац. банк) ФК — Москва -> БР 40 105

УФК по субъектам РФ 2 сч. 40 101 — в РБ (доход) 40 105 — Нац. банк ОФК с 2005 г. в КБ 40 116 -на выдачу наличных.