Форма организации учета

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе, в соответствии с планом счетов по ООО «ЖЭК 21».

Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован, используется программа 1С.

Отличительной особенностью данной формы являются накопительные и группировочные ведомости. Составляются они по первичным документам.

Вторая особенность заключается в приложении журналов/ордеров. Записи в них производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом нескольких счетов.

Каждый журнал-ордер имеет свой номер. После внесения необходимых сведений (суммы хозяйственных операций) в них подсчитываются итоги по вертикали и горизонтали. Они должны быть равны.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

• -последовательность записей
• -сверка (что с чем сверять)

Проведение инвентаризации

Инвентаризации на предприятии ООО «ЖЭК 21» подвергаются материальные ценности, денежные средства. Она необходима для того, чтобы вовремя выявить ошибки в учёте и проверить сохранность материальных ценностей у материально-ответственных лиц. Если, например, проводится инвентаризация материалов, то они подсчитываются, взвешиваются, оценивается их состояние. В ходе этой работы составляется инвентаризационная опись.

При проведении инвентаризации на предприятии руководствуются Письмом Минфина РФ от 30 декабря 1998 г. № 179 «Об основных положениях по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчётов» с учётом последующих дополнений и изменений.

Фактическое наличие проверенных таким образом материальных ценностей сверяется с данными бухгалтерского учёта по документам, числящимся в бухгалтерии, то есть сведения инвентаризационной описи, составленной в месте хранения материальных ценностей, сличаются с записями на бухгалтерских счетах.

Для этого составляется сличительная ведомость, в которой по каждому из видов материалов проводится две графы:

«фактическое наличие» (указывается количество и общая сумма);

«по данным бухгалтерского учёта» (также количество и сумма).

Как результат инвентаризации, после сличения выделяются излишки (количество и сумма) и недостачи (количество и сумма) — для этого вводится на инвентаризационной описи отдельная графа «при инвентаризации установлено следующее», куда и вносится заключение об инвентаризации.

Аналогичным образом проводят инвентаризацию основных средств. В этом случае форма инвентаризационной описи и сличительной ведомости несколько изменяется — основные средства записываются в них по каждому инвентарному объекту.

При инвентаризации денежных средств подсчитывается их фактическое наличие в кассе, полученная сумма сверяется с данными бухгалтерского учёта.

Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:

• — При передаче имущества предприятия в аренду, при выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного и муниципального предприятия в акционерное общество или товарищество;
• — Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности. Инвентаризация объектов основных средств может проводиться один раз в два-три года.
• — При смене материально-ответственного лица.
• — При установлении фактов хищения и злоупотреблений, а также порчи ценностей.
• — В случае пожара или стихийных бедствий.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуются и зачисляются в прибыль. Недостачи взыскиваются с виновных лиц. Если виновные не установлены или если суд отказал в иске, то недостачи отражаются как издержки производства, обращения (в пределах нормы) или убытки (если есть превышение нормы).

Инвентаризация проводится комиссией обязательно в присутствии материально-ответственного лица.

Сроки инвентаризации:

• 1. Основные средства — не менее раза в 2−3 года.
• 2. Капвложения — не менее 1 раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 декабря отчетного года.
• 3. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства — перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года, и, кроме того, в сроки, установленные вышестоящей организацией.
• 4. Незавершенный капремонт и расходы будущих периодов — не менее 1 раза в год.
• 5. Готовая продукция на складах — не менее раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября.
• 6. Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы — не менее раза в год.
• 7. Нефть и нефтепродукты — не реже раза в месяц.
• 8. Сырье и прочие материалы — не реже раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года.
• 9. Денежные средства, документы строгой отчетности — не менее раза в месяц.
• 10. Расчеты с банками — по мере получения выписок из банков, а по переданным в банк расчетным документам — на первое число каждого месяца.
• 11. Расчеты по платежам в бюджет — не менее раза в квартал.
• 12. Расчеты с дебиторами и кредиторами — не менее 2 раз в год.
• 13. Остальные статьи баланса — на первое число месяца, следующего за отчетным годом.

Все решения инвентаризационной комиссии протоколируются. Протоколы в зависимости от размера и характера недостач утверждаются руководителем предприятия или вышестоящей организацией по ходатайству руководства предприятия. На основании утверждённых протоколов бухгалтерия производит записи по счетам, проводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учёта.