Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные правила ее представления и утверждения

Бухгалтерская отчетность организации состоит из:

ь бухгалтерского баланса (форма № 1);

ь отчета о финансовых результатах (форма № 2);

И приложения к ним:

• Ш отчета об изменениях капитала
• Ш отчета о движении денежных средств
• Ш аудиторского заключения

Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств по составу и источникам образования на определенную дату, как правило, на первое число месяца.

По стандарту бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: актив показывает, какими средствами предприятие располагает, пассивиз каких источников они возникли. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассив.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.

Существуют определенные правила составления баланса:

В разделе I «Внеоборотные активы» отражается имущество организации, которое используется в течение длительного периода:

основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Основные средства:

По данной строке баланса показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

Незавершенное производство:

По данной строке баланса показывается стоимость незаконченного строительства, оборудования к установке, а также авансы, выданные подрядным и проектным организациям под строительно-монтажные и проектные работы.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы.

Разделе III баланса «Капитал и резервы» отражено собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

Отчёт о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• · прибыль/убытки от реализации продукции;
• · операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
• · доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

• · затраты предприятия на производство реализованной
• · коммерческие расходы, управленческие расходы,
• · выручка от реализации продукции,
• · сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства
• · чистая прибыль.

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Отчет об изменениях капитала.

Отчет об изменениях капитала — официальный документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу, Данный отчет раскрывает дополнительные важные сведения об изменениях в уставном, добавочном, резервном или другом капитале предприятия.

В России субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать Отчет об изменениях капитала в состав бухгалтерской отчетности.

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов:

• * Раздел I «Движение капитала»;
• * Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;
• * Раздел III «Чистые активы».

Отчет о движение денежных средств.

Деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития своей деятельности.

Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В разных западных странах ее применение стало осуществляется с середины 70-х годов. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.

Он отражает информацию о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала.

Состоит из следующих показателей:

• Ш остаток денежных средств на начало отчетного периода;
• Ш движение денежных средств по текущей деятельности (средства полученные и направленные).
• Ш движение денежных средств по инвестиционной деятельности. К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные финансовые вложения
• Ш движение денежных средств по финансовой деятельности. Финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и реализацией ценных бумаг, акций и облигаций.

Сведения даются за отчетный и предыдущий период.