Контроль качества работы аудиторов и управление аудиторской деятельностью

Аудиторские организации имеют систему внутреннего контроля качества работы, отвечающую требованиям федеральных стандартов аудиторской деятельности.

Все принципы и конкретные процедуры проведения внутреннего контроля качества аудита должны быть реализованы в рамках деятельности всей аудиторской организации, так и в ходе каждой аудиторской проверки.

Аудиторская организация сама должна определить методы и конкретные процедуры системы внутреннего контроля качества своей работы, в соответствии с федеральными законами и правилами (стандартами).

Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита, устанавливаемые аудиторской организацией, должны предусматривать:

• 1) Все работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения;
• 2) Работники аудиторской организации должны владеть надлежащими навыками и обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения своих обязанностей;
• 3) Проведение аудита должно поручаться работникам, имеющим специальную подготовку и опыт работы;
• 4) Руководству аудиторской организации необходимо в достаточной мере направлять работу своих служащих, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества, а в случае необходимости должны проводиться консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;
• 5) Необходимо постоянно проводить работу, как с потенциальными, так и с существующими клиентами;
• 6) Необходимо проводить регулярное наблюдение за соответствием и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита.

Внешний контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций осуществляют саморегулируемые аудиторские объединения.

Индивидуальный аудитор и аудиторская организация подлежит плановой внешней проверке качества работы не реже одного раза в три года.

В случае выявления нарушений норм федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, норм профессиональной этики, саморегулируемое аудиторское объединение по результатам внешней проверки качества работы имеет право:

• — принять решение, обязывающее члена саморегулируемого аудиторского объединения устранить выявленные нарушения;
• — вынести предупреждение членам саморегулируемого аудиторского объединения;
• — принять решение о приостановлении членства или исключении из членов саморегулируемого аудиторского объединения, а также обратиться в суд с заявлением об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Саморегулируемое аудиторское объединение вправе приостановить членство аудитора, аудиторской организации в саморегулируемом аудиторском объединении на срок до устранения аудитором, аудиторской организацией выявленных нарушений.

В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается совет по аудиторской деятельности.

В совете по аудиторской деятельности:

• — обсуждаются вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
• — рассматриваются проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и других нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
• — одобряется кодекс профессиональной этики аудиторов, перечень программ повышения квалификации аудиторов;

Председатель совета по аудиторской деятельности избирается на первом заседании совета из числа его членов.

Численный персональный состав рабочего органа, совета по аудиторской деятельности утверждается уполномоченным федеральным органом. Число представителей аудиторской профессии в рабочем органе совета по аудиторской деятельности не должно составлять менее 70 процентов общего числа членов рабочего органа совета.

Информация о деятельности совета в аудиторской деятельности и его рабочего органа должна быть открытой и общедоступной.

Положение о совете аудиторской деятельности и положение о рабочем органе совета утверждаются уполномоченным федеральным органом. Регламент совета по аудиторской деятельности и регламент рабочего органа совета утверждаются советом по аудиторской деятельности.