Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами МО «Бетюнский наслег»
Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем организации. Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации. Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета… Читать ещё >
Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами МО «Бетюнский наслег» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Планирование и организация аудита расчетов с подотчетными лицами
Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур выявим области, значимые для аудита. Сформировалось мнение о деятельности внутреннего контроля МО «Бетюнский наслег», необходимое для планирования предстоящей проверки.
Эффективность аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью.
Оценка внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал» основываются на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию. Пример содержания опроса ответственных работников представлен ниже (таблица 1).
Таблица 1. Вопросы и аудиторские доказательства для проверки расчетов с подотчетными лицами МО «Бетюнский наслег».
Содержание вопроса. | Аудиторские доказательства. |
Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм? | Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета. |
Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Правилам ведения кассовых операций в РБ и другим нормативным актам? | Авансовые отчеты, приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета. |
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации? | Авансовые отчеты. |
Проверяются ли авансовые отчеты по формальным признакам и по существу отраженных операций,. | Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и документообороте. |
осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов? | организации, должностные инструкции работников бухгалтерии. |
Используются ли унифицированные формы первичных документов? | Авансовые отчеты. |
Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами? | Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. |
Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами? | Авансовые отчеты. |
Какие документы применяются для организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами? | Аналитические ведомости, журнал-ордер |
Соблюдается ли своевременность расчетов с подотчетными лицами по выданным суммам? | Авансовые отчеты, отчеты кассира. |
Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами? | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости. |
Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге? | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации. |
По результатам опроса складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют сделать основной вывод — о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.
Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы. В общем плане определим способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита МО «Бетюнский наслег». Содержание общего плана оформляется в виде таблицы (таблица 2).
Общий план аудита Проверяемая организация МО «Бетюнский наслег».
Период аудита 06.10.13 — 02.11.13.
Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.
Таблица 2. Планируемые работы.
№ п/п. | Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнитель. | Примечание. |
1. | Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем организации. | 06.10.13 — 07.10.13. | Иванов И. И. | |
2. | Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам. | 08.10.13 -10.10.13. | Иванов И. И. | |
3. | Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам. | 11.10.13 -15.10.13. | Иванов И. И. | |
4. | Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм. | 16.10.13 -18.10.13. | Иванов И. И. | |
5. | Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и ведомости «Расчеты с подотчетными лицами». | 19.10.13 -25.10.13. | Иванов И. И. |
Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами Иванов И. И. составляет примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета в организации. При составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать за основу план. Аудиторскую программу составляют в виде программы аудиторских процедур по существу (Приложение 1).
Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка и в общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.