Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные правила ее предоставления и утверждения
В приведенном объеме представляют годовую бухгалтерскую отчетность только те малые предприятия, у которых приняты к учету показатели, изменяющие суммы собственного капитала и денежных средств, а также обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности. Все прочие субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять в составе годового отчета… Читать ещё >
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные правила ее предоставления и утверждения (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии с действующим порядком под отчетным периодом понимается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год кумулятивным способом, т. е. нарастающим итогом с начала отчетного года. В свою очередь, отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для предприятий, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года включительно. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточной [3, с.15].
Организации, имеющие дочерние общества, составляют и представляют, помимо собственного бухгалтерского отчета, также консолидированную (сводную) отчетность, включающую отчеты своих дочерних обществ. Организации, имеющие филиалы, представительства и иные подразделения, в том числе выделенные на отдельные балансы, включают показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений в показатели форм своей бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность организации (за исключением отчетности бюджетных организаций) состоит:
- 1) из бухгалтерского баланса;
- 2) отчета о финансовых результатах;
- 3) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
- 4) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту;
- 5) пояснительной записки.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
- 1) бухгалтерский баланс — форма № 1;
- 2) отчет о финансовых результатах — форма № 2;
- 3) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в состав указанных пояснений включаются:
- 4) отчет об изменении капитала — форма № 3;
- 5) отчет о движении денежных средств — форма № 4;
- 6) приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
- 7) итоговая часть аудиторского заключения;
- 8) пояснительная записка.
Кроме того, для некоммерческих организаций предусмотрена специальная отчетная форма — отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).
В приведенном объеме представляют годовую бухгалтерскую отчетность только те малые предприятия, у которых приняты к учету показатели, изменяющие суммы собственного капитала и денежных средств, а также обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности. Все прочие субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять в составе годового отчета формы № 3, 4, 5 и пояснительную записку.
Месячная и квартальная отчетность являются промежуточной и также составляются кумулятивным способом. При этом квартальная бухгалтерская отчетность включает в себя только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, установленном законодательно и указанном в учредительных документах организации. При этом отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.
Организация представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего года за отчетным, а квартальную — не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Участники (учредители) предприятия устанавливают в пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность, утвержденная в установленном порядке, представляется в течение 90 дней после окончания отчетного года. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователям только после ее утверждения в установленном порядке.
Соответствующему адресату бухгалтерская отчетность может быть сдана либо путем непосредственного вручения, либо отправлена по почте. При этом согласно действующим правилам бухгалтерская отчетность должна прилагаться к сопроводительному письму, которое оформляется с обязательным указанием:
- — адреса, куда направляется письмо;
- — исходящего номера и даты отправления;
- — краткой информации об объекте отправления, а именно: что отправляется (годовая или промежуточная отчетность), период, за который составлена отчетность), перечень форм отчетности.
Датой представления бухгалтерской отчетности для одногороднего предприятия считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногороднего — дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. В случаях, когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним рабочий день.
В соответствии с пунктом статьи Федерального закона от от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» за организацию бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности внешним пользователям несет ответственность руководитель организации. Для ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности он может:
- — создать специальное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
- — самостоятельно вести бухгалтерский учет;
- — заключить договор с организацией, которая осуществляет деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, или специалистом.
Бухгалтерская отчетность, как правило, составляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н. Как уже указывалось, согласно данному приказу предприятия могут составлять отчетность по формам, отличным от форм, утвержденных выше указанным документом. Применение иных форм должно быть обусловлено спецификой деятельности предприятия и утверждено в соответствующем порядке. Информация, которая будет содержаться в утвержденных предприятием формах отчетности, должна глубже и шире раскрывать деятельность, чем показатели форм, предложенных Минфином России. Порядок утверждения форм нормативными актами не регламентирован. Однако представляется обоснованным применяемые предприятием формы бухгалтерской отчетности утвердить в составе учетной политики предприятия. При этом должны быть заполнены все реквизиты форм отчетности:
- — название предприятия и его организационно-правовая форма;
- — отчетная дата (например, на 31 марта 2014 г., 30 июня 2014 г., 30 сентября 2014 г.31 декабря 2014 г.) должна быть отражена только на форме № 1 «Баланс организации» ;
- — отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) указывается на всех остальных формах (отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительная записка).
На формах отчетности должен быть обязательно указан формат представления числовых данных (тыс. руб. или млн. руб.). При этом записи должны быть произведены во всех графах отчетности. Исправления в отчетности не допускаются, а по статьям отчетности, значения которых равны нулю, должен быть поставлен прочерк.
По каждому числовому показателю, представленному в отчетных формах, должны быть приведены за два периода: отчетный и предшествующий год. Если в учетную политику были внесены изменения, то показатели за предшествующий период должны быть приведены в соответствие с показателями за отчетный период. Кроме того, показатели статей отчетности, в которые включены данные активно-пассивных счетов, приводятся в развернутом виде.
Организации обязаны хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Остатки на счетах баланса Таблица 1.
Наименование остатка. | Сумма (тыс. руб.). | Счет. | Раздел баланса. |
Нематериальные активы. | 86 500. | А 1. | |
Основные средства. | 300 000. | А 1. | |
Незавершенное строительство. | 45 000. | А 1. | |
Материалы. | 150 000. | А 2. | |
Незавершенное производство. | 11 800. | А 2. | |
Готовая продукция. | 2 000. | А 2. | |
Товары отгруженные. | 7 800. | А 2. | |
Расходы будущих периодов. | 49 000. | А 2. | |
НДС. | 1 000. | А 2. | |
Дебиторская задолженность. | 1 920. | А 2. | |
Краткосрочные финансовые вложения. | 15 450. | А 2. | |
Касса. | 10 000. | А 2. | |
Расчетный счет. | 245 000. | А 2. | |
Денежные средства в аккредитивах. | 30 000. | А 2. | |
Уставный капитал. | 653 000. | П 3. | |
Добавочный капитал. | 2 500. | П 3. | |
Резервный капитал. | 4 000. | П 3. | |
Целевое финансирование. | 5 300. | П 3. | |
Нераспределенная прибыль прошлых лет. | 15 000. | П 3. | |
Долгосрочный кредит. | 33 380. | П 4. | |
Краткосрочный кредит банка. | 5 000. | П 5. | |
Прочие кредиторы. | 5 620. | П 5. | |
Расчеты с поставщиком. | 3 000. | П 5. | |
Расчеты с подотчетными лицами. | 5 620. | П 5. | |
Расчеты по оплате труда. | 4 000. | П 5. | |
Задолженность государственным фондам. | 3 800. | П 5. | |
Задолженность бюджету. | 3 800. | П 5. | |
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. | 1 450. | П 5. | |
Доходы будущих периодов. | 5 000. | П 5. | |
Резервы предстоящих платежей. | 5 000. | П 5. | |
Амортизация основных средств. | 120 000. | А 1. | |
Прибыль отчетного года. | П 3. |
Хозяйственные операции за отчетный период в тыс. руб.
1. Операции процесса снабжения Таблица 2.
№ п/п. | Наименование хозяйственной операции. | Д-т. | К-т. | Сумма. |
Внесены на расчетный счет деньги из кассы. | 12 000. | |||
От поставщика поступили материалы (без НДС). | 8 400. | |||
— НДС. | ||||
Уплачено поставщику за материалы. | ||||
На хозяйственные расходы получено по чеку в банке. | 8 500. | |||
Выдан аванс подотчетному лицу на материалы. | 8 500. | |||
Приобретены в магазине материалы и сданы на склад от подотчетного лица. | 8 400. | |||
Уплачено за приобретенные основные средства. | 28 000. | |||
Основные средства приняты на баланс. | 28 000. | |||
Получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет. | 42 000. |
2. Операции процесса производства и прочей реализации Таблица 3.
№ п/п. | Наименование хозяйственной операции. | Д-т. | К-т. | Сумма. |
Погашен краткосрочный кредит банка. | 12 000. | |||
Внесена подотчетным лицом ранее невозвращенная сумма аванса. | 7 900. | |||
Получено от покупателя на расчетный счет за отгруженную ранее продукцию. | 8 900. | |||
Погашена кредиторская задолженность. | 7 700. | |||
Списана остаточная стоимость основных средств. | 15 000. | |||
Предъявлена счет-фактура покупателю по реализации основных средств (с НДС). | 19 000. | |||
Отражается НДС по реализации основных средств. | ||||
Получена прибыль от реализации основных средств. | ||||
Оплачены штрафы за несоблюдение договоров поставки. | 7 700. | |||
Получены судебные издержки. | 9 500. | |||
Приобретены акции других организаций. | 21 000. | |||
Начислено пособие по временной нетрудоспособности. | 7 700. | |||
Выдан вексель в оплату продукции. | 10 400. | |||
Отпущены материалы: | ||||
— на изготовление продукции; | 37 000. | |||
— на цеховые нужды; | 22 000. | |||
— на общезаводские нужды. | 22 000. | |||
Списан НДС к зачету в бюджет по поступившим материалам. | ||||
Акцептован счет-фактура за услуги, оказанные основному производству (без НДС). | 18 000. | |||
— НДС. | ||||
Оплачен расчетный документ подрядчика за оказанные услуги. | ||||
Списан НДС к зачету в бюджет по полученным услугам. | ||||
Начислена амортизация основных средств. | ||||
— цехового назначения; | 13 000. | |||
— общехозяйственного назначения. | 11 000. | |||
Начислена зарплата. | ||||
— рабочим основного производства; | 22 000. | |||
— рабочим управления цеха; | 19 000. | |||
— рабочим управления завода. | 20 600. | |||
Удержан налог на доходы с физических лиц. | 11 628. | |||
Произведены начисления в Фонд социального страхования (2,9%): | ||||
— на основе зарплаты рабочих основного производства; | ||||
— на основе зарплаты персонала цеха; | ||||
— на основе зарплаты персонала управления. | 597,4. | |||
Произведены начисления в Пенсионный Фонд (22%): | ||||
— на основе зарплаты рабочих основного производства; | ||||
— на основе зарплаты персонала цеха; | ||||
— на основе зарплаты персонала управления. | ||||
Произведены начисления в Фонд медицинского страхования (5,1%): | ||||
— на основе зарплаты рабочих основного производства; | ||||
— на основе зарплаты персонала цеха; | ||||
— на основе зарплаты персонала управления. | 1050,1. | |||
Начислены налоги за счет себестоимости продукции: | ||||
— земельный налог. | 11 500. | |||
Списаны в дебет счета 20, то есть на себестоимость: | ||||
— общепроизводственные расходы; | ||||
— общехозяйственные расходы. | ||||
Оприходован выпуск готовой продукции по фактической себестоимости. |