Оптимизация бухучета расчетов кредиторского и дебиторского характера

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в среднеи долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т. д.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т. е. дебиторская задолженность характризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:

 определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;

 неудовлетворительная работа банковской системы;

 низкая развитость или неразвитость финансового рынка;

 игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;

 не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Актуальность проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее время определила выбор темы дипломной работы «Оптимизация бухгалтерского учета расчетов дебиторского и кредиторского характера».

Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность ООО «СТАРЛАЙТ» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т. е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Предметом исследования является бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Объектом наблюдения в дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью «СТАРЛАЙТ».

Цель данной дипломной работы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить пути оптимизации по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить теоретические аспекты анализа расчетов дебиторского и кредиторского характера, где раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности и ее влияние на финансовые результаты.

2. На основе действующей практики учета расчетов с дебиторами и кредиторами провести анализ экономического положения ООО «СТАРЛАЙТ», классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности в структуре оборотных средств предприятия, проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость.

3. По результатам анализа предложить пути оптимизации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности использована бухгалтерская отчетность ООО «СТАРЛАЙТ» за 2008 год (приложение 2−4).

Структурно дипломная работа состоит из ведения, трех разделов, заключения и списка использованной литературы, изложенных на 88 страницах.