В «Пояснениях…» приводится следующая информация по финансовым вложениям:
- а) состав финансовых вложений,
- б) первоначальная стоимость каждого вида финансовых вложений на начало и конец года,
- в) накопленная корректировка каждого вида финансовых вложений на начало и конец года,
- г) поступление, выбытие, а также иное изменение стоимости каждого вида финансовых вложений с указанием причин (начисление процентов, обесценение и т. д.).
Из этого раздела «Пояснений…» может быть получена информация о важных направлениях и объемах деятельности предприятия в финансовой сфере, о качестве используемых им финансовых инструментов. Кроме того, может быть проверена корректность данных о стоимости финансовых вложений, приведенной в Бухгалтерском балансе.
Направления деятельности предприятия в финансовой сфере характеризуются составом финансовых вложений. К основным из них относятся:
- — паи, акции, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций,
- — долговые ценные бумаги,
- — депозитные вклады,
- — займы, представленные другим организациям.
В составе финансовых вложений выделяются долгосрочные и краткосрочные.
В составе паев, акций, вкладов и займов выделяются финансовые вложения в дочерние и в зависимые хозяйственные общества.
Удельный вес каждого вида финансовых вложений в их общей стоимости характеризует их структуру. Она, в свою очередь, характеризует важность каждого из направлений деятельности предприятия в финансовой сфере.
Стоимость и удельный вес паев, акций, вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций характеризует наличие у предприятий дочерних и зависимых обществ.
Стоимость и удельный вес депозитных вкладов и долговых ценных бумаг характеризует наличие временно свободных денежных ресурсов, конвертированных в эти финансовые инструменты. Наличие долговых ценных бумаг может также свидетельствовать об их использовании в расчетах предприятия с покупателями и заказчиками.
Стоимость и удельный вес займов, представленные другим организациям, характеризует деятельность предприятия в качестве кредитора этих организаций. В основном такие займы предоставляются дочерним и зависимым обществам.
Чаще всего при недостатке у них оборотных средств или для финансирования их инвестиционных проектов. Для заемщиков эти займы являются альтернативой банковских кредитов.
Исходя из принципа осторожности, в процессе анализа следует предположить, что по каким-то причинам банки отказали этим заемщикам в кредитовании.
Возможно, вследствие высокого риска не погашения кредитов. То есть этот вид финансовых вложений предприятия целесообразно рассматривать в качестве актива повышенного риска.
Показателями, характеризующими качество финансовых инструментов, являются:
- а) начисленные по ним проценты,
- б) величины их обесценения.
