Расчет налога по основной ставке
Налог исчисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года по тем видам доходов, которые облагаются по ставке 13%. Налоговый агент удерживает исчисленный налог непосредственно при выплате доходов (например, заработной платы) и перечисляет его в бюджет (ст. 226 НК РФ). Налог на доходы физических лиц исчисляется и удерживается у источника выплаты налоговыми агентами. Под налоговыми агентами… Читать ещё >
Расчет налога по основной ставке (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, определяется как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, — умножением ставки налога (13%) на определенную налоговую базу, исчисленную в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 225 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц исчисляется и удерживается у источника выплаты налоговыми агентами. Под налоговыми агентами (в данном случае) законодательство понимает юридических и физических лиц, которые осуществляют выплаты различных доходов физическим лицам.
Налог исчисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года по тем видам доходов, которые облагаются по ставке 13%. Налоговый агент удерживает исчисленный налог непосредственно при выплате доходов (например, заработной платы) и перечисляет его в бюджет (ст. 226 НК РФ).
Рассмотрим процесс исчисления и удержания подоходного налога налоговым агентом.
Пример 8.10.
Допустим, что Д. получал в первом полугодии 2014 г. заработную плату в размере 30 000 руб. Кроме того, в феврале он получил ценный подарок в связи с юбилеем (стоимость подарка оценивается в размере 4500 руб.), а в марте им была получена премия в размере 5000 руб. Д. имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.
Рассмотрим порядок определения суммы налога на доходы физических лиц (авансовые платежи, исчисляемые налоговым агентом) Д. по месяцам:
Месяц, в котором получен доход. | Сумма дохода в месяц (заработная плата + иные доходы), руб. | Сумма дохода нарастающим итогом с начала года, руб. | Стандартные вычеты на двоих детей (нарастающим итогом с начала года), руб. | Сумма облагаемого дохода нарастающим итогом с начала года, руб. | Сумма налога, исчисленная нарастающим итогом с начала года. (5) • 0,13, руб. | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в текущем месяце, руб. |
Январь. | 30 000. | 30 000. | 27 200. | |||
Февраль. | 30 500. | 60 500. | 54 900. | |||
Март. | 35 000. | 95 500. | 87 100. | 11 323. | ||
Апрель. | 30 000. | 125 500. | 11 200. | 114 300. | 14 859. | |
Май. | 30 000. | 155 500. | 14 000. | 141 500. | 18 395. | |
Июнь. | 30 000. | 185 500. | 16 800. | 168 700. | 21 931. |
Таким образом, кроме заработной платы, ежемесячно получаемой Д., в его облагаемый доход также включается стоимость подарка, полученного в феврале: в сумме 500 руб. (4500 руб. — 4000 руб.). Сумма, подлежащая включению, определяется как разность между фактической ценой подарка и тем допустимым минимумом, который по законодательству не облагается налогом (4 тыс. руб.). Премия (в марте 5 тыс. руб.) включается в облагаемый доход в полном объеме.
Стандартные вычеты, на которые имеет право налогоплательщик, составляют 2800 руб. в месяц (по 1400 руб. на каждого из детей) и применяются в каждом месяце рассмотренного полугодия, поскольку его облагаемый доход пока не достиг 280 тыс. руб., а составляет всего 185,5 тыс. руб.
Расчет суммы налога нарастающим итогом с начала года позволяет не производить никаких дополнительных перерасчетов в конце года. Фактически итоговый расчет по доходам, полученным этим налогоплательщиком в декабре, будет одновременно и итоговым расчетом за весь налоговый период (календарный год).