Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах подраздела Генерального плана счетов 30 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков» в «Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами» или машинограмме при компьютеризации учета. В состав подраздела 30 1210 входят, следующие счета: 301 1210 «Счета к получению»; 302 1210 «Векселя полученные»; 303 1210 «Другая задолженность покупателей и заказчиков». Рассмотрим организацию учета по каждому из приведенных выше счетов.

На счете 301 1210 «Счета к получению» учитывают расчеты по принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Если на момент поступления рчсчетно-платежных документов в банк плательщика (пла-тежных требований-поручений, инкассовых распоряжений и др. документов) на расчетном счете плательщика не окажется денежных средств для их оплаты, то они помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются поставщикам в порядке установленной очередности платежей. Рассмотрим корреспонденцию счетов по расчетам с покупателями и заказчиками (сокращенную):

• 1. На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров, приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 801 7010 «Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг), 802 7010 «Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи» и кредитуют счета 221 1330 «Готовая продукция», 222 1330 «Товары приобретенные», 900 «Основное производство», 910 8020 «Полуфабрикаты собственного производства», 920 8030 «Вспомогательные производства» и др.
• 2. На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг дебетуют счет 301 1210 и кредитуют счета: 7 016 010 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)», 702 6010 «Доход от реализации приобретенных товаров» и др.
• 3. На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета-фактуры, дебетуют счет 301 1210 «Счета к получению» и кредитуют счет 633 1330 «Налог на добавленную стоимость».
• 4. По мере оплаты расчетно-платежных документов, предъявленных покупателям и заказчикам к оплате, дебетуют счета 431 1050 «Наличность на валютном счете внутри страны», 441 1040 «Наличность на расчетном счете», 451 1010. «Наличность в кассе в национальной валюте» и др. и кредитуют счет 301 1210 «Счета к получению».
• 5. Если покупатели и заказчики в соответствии с договором оплачивали поставщику авансы (дебет счетов 431 1050, 441 1040, 451 1010, кредит счетов 661 3510 «Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов» или 662 3510 «Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг»), то оплату покупатели и заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом. Бухгалтерия предприятия-поставщика производит зачет ранее оплаченного аванса: дебет счетов 661 3510 и 662 3510, кредит счета 301 1210 «Счета к получению».

Остаток по счету 301 1210 на конец месяца показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

На счете 302 1210 «Векселя полученные» учитывают задолженность по-купателей и заказчиков, обеспеченную полученными от НИУ векселями (долговыми обязательствами). К счету 302 1210 открываются следующие субсчета:

• 302 1210, субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям, срок оплаты которых не наступил»;
• 302 1210, субсчет 2 «Расчеты по векселям, дисконтированным в банках»;
• 3 021 210, субсчет 3 «Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям. денежные средства по которым не поступили в срок (опротестованным)».

Предприятие-векселедержатель может осуществить учет (дисконт)⁵ векселей в банке. Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающегося векселедержателю по представленному в банк для дисконта векселю.

Дисконт — учетный процент в банковской практике, взимаемый банками при учете векселей. Дисконтирование векселей — покупка банками векселей у векселедержателей до истечения их срока.

Предприятие-поставщик, отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и услуги, может не иметь договоренности об оплате ее стоимости векселем. В результате, договорная цена и сумма НДС получит отражение на счете 301 1210 «Счета к получению». Если будет достигнута договоренность об оплате реализованных продукции, работ и услуг векселем, то сумма такой задолженности отражается по дебету счета 302 1210 «Векселя полученные», субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям, срок оплаты которых не наступил» и кредиту счета 301 1210"Счета к получению".

На счете 303 1210 «Другая задолженность покупателей и заказчиков» хозяйствующие субъекты учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу.

В АО «Сулпак Электронике» аналитический учет по счету 301 1210 ведется по каждому предъявленному покупателям счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплат; которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету 302 1210 «Векселя полученные» — по задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банка векселями, по которым денежные средства не поступили в срок; по счету 303 1210 «Другая задолженность покупателей и заказчиков» — по каждому покупателю или заказчику, расчеты с которым ведутся в порядке плановых платежей.

Для аналитического учета в АО «Cулпак Электронике» используют «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами» или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.