Законодательство о лицензировании аудиторской деятельности

В соответствии с Федеральным законом от 03.10.2002 N 731 «О лицензировании отдельных видов деятельности» Правительство Российской Федерации постановляет утвердить прилагаемое Положение о лицензировании аудиторской деятельности.

Постановление «О лицензировании отдельных видов деятельности» вступило в силу со дня его официального опубликования, за исключением подпункта «б» пункта 4 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного настоящим Постановлением, вступило в силу с 9 сентября 2003 г. Требования к аудиторским организациям по проведению обязательного аудита банковских холдингов, предусмотренные подпунктами «ж», «з» и «и» пункта 4 указанного Положения, применяются начиная с годовой отчетности за 2002 год.

В соответствии с Федеральным законом № 80-ФЗ от 02.07.2005 г. «О внесении изменений в Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности», Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях с 1 января 2006 года прекращается лицензирование некоторых видов деятельности, в том числе и аудиторской. Однако наряду с поправками в ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» необходимо внести соответствующие поправки и в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Срок принятия лицензирующим органом решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии сокращен до 45 дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии и прилагаемых к нему документов.

В соответствии с действующим законодательством аудиторской деятельностью в России могут заниматься физические и юридические лица независимо от вида собственности, в том числе иностранные и с участием иностранных юридических и физических лиц.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, кроме открытого акционерного общества. Физические лица регистрируются в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Постановление «О лицензировании отдельных видов деятельности» определяет порядок лицензирования аудиторской деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее именуется — лицензирующий орган). Лицензия на осуществление аудиторской деятельности (далее именуется — лицензия) выдается на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на пять лет неограниченное количество раз.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:

• а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;
• б) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;
• в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;
• г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;
• ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;
• з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет;
• и) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган следующие документы:

• а) заявление о выдаче лицензии с указанием:
  • — фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, — для индивидуального предпринимателя;
  • — наименования, организационно-правовой формы и места нахождения — для юридического лица;
• б) копия свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;
• в) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии; (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.01.2007 N 50)
• г) копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;
• д) копии учредительных документов и копия документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;
• е) копии всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных аттестатов аудитора;
• ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов — при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;
• з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации — при наличии в штате организации иностранных граждан и / или не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации.

Если копии указанных в настоящем пункте документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением оригинала.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверки их деятельности.

Основанием для проведения проверки является:

• а) распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;
• б) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;
• в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
• г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

При проведении проверки лицензиат обязан предоставлять документы, необходимые для проведения проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также другие необходимые при проверке сведения, объяснения и документы.

Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.

Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней.

Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной проверки аудиторской организации или индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохранительных органов. По результатам проверки составляется акт в 2 экземплярах, один из которых передается лицензиату.

В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и (или) адресов используемых им для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:

• а) наименование лицензирующего органа;
• б) лицензируемая деятельность;
• в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:
  • — наименование, организационно-правовая форма, номер документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц, место нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов — для аудиторской организации;
  • — фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов — для индивидуального аудитора;
• г) срок действия лицензии;
• д) номер лицензии;
• е) дата принятия решения о выдаче лицензии;
• ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;
• з) основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;
• и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенных в реестр лицензий.

Лицензирующий орган руководствуется при проведении лицензирования и предоставлении информации из реестра лицензий Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Постановлением «О лицензировании отдельных видов деятельности» .

Лицензия может быть аннулирована в случаях:

• — обнаружения факта представления аудитором (аудиторской фирмой) для ее получения недостоверных сведений;
• — осуществления аудитором деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;
• — предоставления аудитором полученных им и ходе проверки сведений третьим лицам без разрешения собственника (руководителя) экономического субъекта;
• — вступления в законную силу приговора суда в отношении аудитора о лишении его права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
• — неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок и оказания аудиторских услуг;
• — умышленного сокрытия аудитором обстоятельств, исключающих возможность проведения проверки экономического субъекта.