Аудит расчетов по оплате труда и социальному страхованию и обеспечению

Цель: проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержания из нее; документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками; определение обоснованности и правильности начисления основной и дополнительной заработной платы, различных доплат и удержаний.

Источники информации: 1) штатное расписание; 2) положения по предприятию; 3) приказы, распоряжения; 4) контракты; 5) договоры гражданского правового характера; 6) договоры личного страхования; 7) договоры на выдачу ссуд; 8) табеля учета использования рабочего времени; 9) наряды; 10) листки временной нетрудоспособности; 11) тарифные ставки (или условия контракта); 12) нормы и расценки, введенные на предприятии; 13) начисления доплат на виды ненормированного труда; 14) суммы по депонированной заработной плате; 15) исполнительные листы; 16) расчетно-платежные ведомости; 17) лицевые счета и налоговые карточки работников; 18) авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами; 19) акты инвентаризации имущества; 20) учетные регистры по счетам 68, 69, 70, 73, 76, 91, 94; 21) главная книга; 22) бухгалтерская отчетность; 23) положение об учетной политике предприятия.

Соответствие трудовому законодательству следует обратить на порядок предоставления и расчета отпусков (глава 19 ТК РФ), на продолжительность рабочего времени и оплату труда, в том числе за сверхурочную работу, совместительство (гл. 15, 21 ТК РФ), а также на порядок оплаты в выходные и праздничные дни (глава 18 ТК РФ). Особое внимание уделить внутренним локальным актам предприятия с точки зрения предоставления гарантии и компенсации работникам предприятия (раздел 7 ТК РФ).

Программа аудита оплаты труда состоит из следующих пунктов:

аудит оформления первичных документов;

аудит системы начислений заработной платы;

аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы;

аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.

При проведении аудита оплаты труда основными документами проверки являются: приказы о приеме на работу; коллективный договор; табель использования времени; расчетно-платежные ведомости; кассовые ордера; книга депонированной заработной платы; личные карточки; приказы руководителя и заявления работников на выплату пособий; листки нетрудоспособности; путевки на санаторно-курортное лечение; сведения о полученных доходах работников; журналы-ордера № 9,10,10/1,10а, 12; ведомости № 12,13,13а, 15,18; исполнительные листы; Главная книга; договоры на обучение, акты о выполненных работах; отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения.

Типичными ошибками являются:

• — начисление заработной платы без достаточных оснований;
• — двойная оплата;
• — предоставление стандартных вычетов без достаточных оснований;
• — невключение в налоговую базу дохода, превышающего 4000 рублей в форме материальной помощи, подарков или иным основаниям, приведённым в ст. 217 НКРФ;
• — необоснованное применение налоговых льгот по страховым взносам в ПФР;
• — арифметические ошибки в расчетах начислений отдельных видов оплат.