Планирование аудиторской проверки
Наблюдение — представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита). Инспектирование — представляет собой проверку записей… Читать ещё >
Планирование аудиторской проверки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аудиторская проверка состоит из 3 этапов:
- 1. Планирование аудиторской проверки;
- 2. Сбор аудиторских доказательств;
- 3. Подготовка аудиторского заключения
Аудиторская организация обязана планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.
Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.
Общий план аудита товарных операций ООО «Георг-СТР».
Проверяема организация. | ООО «Георг-СТР». | |||
Период аудита. | 01.02.09 -05.02.09. | |||
Количество человеко-часов. | ||||
Состав аудиторской группы. | Александрова Т.А. | |||
Планируемый аудиторский риск. | 0,04%. | |||
№. | Планируемые работы. | Период проведения. | Исполнитель. | Примечание. |
1. | Оценка внутреннего контроля ООО «Георг-СТР». | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
2. | Проверка правильности учета доходов и расходов от продажи продукции (работ, услуг). | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
3. | Проверка организации и правильности ведения учета прочих доходов и расходов. | 02.02.09. | Александрова Т.А. | |
4. | Проверка реформации баланса, использования прибыли. | 03.02.09. | Александрова Т.А. | |
5. | Проверка формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». | 04.02.09. | Александрова Т.А. | |
6. | Подготовка аудиторского заключения. |
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
Программа аудита товарных операций ООО «Геор-СТР».
Проверяема организация. | ООО «Георг-СТР». |
Период аудита. | 01.02.09 -05.02.09. |
Количество человеко-часов. | |
Состав аудиторской группы. | Александрова Т.А. |
Планируемый аудиторский риск. | 0,04%. |
№. | Планируемые работы. | Период проведения. | Исполнитель. | Рабочие документы аудитора. |
1. | Оценка внутреннего контроля. | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
1.1. | Изучение учетной политики. | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
1.2. | Изучение графика документооборота. | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
1.2. | Подготовка и обработка тестов. | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
2. | Проверка правильности учета доходов и расходов от продажи продукции (работ, услуг). | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
2.1. | Проверка актов выполненных работ. | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
2.2. | Проверка аналитического учета по счету 90 «Продажи». | 01.02.09. | Александрова Т.А. | |
3. | Проверка организации и правильности ведения учета прочих доходов и расходов. | 02.02.09. | Александрова Т.А. | |
3.1. | Проверка первичных документов по прочим доходам и расходам. | 02.02.09. | Александрова Т.А. | |
3.2. | Проверка аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы». | 02.02.09. | Александрова Т.А. | |
4. | Проверка реформации баланса, использования прибыли. | 03.02.09. | Александрова Т.А. | |
4.1. | Проверка бухгалтерских регистров по счетам 90,91,99,84,75. | 03.02.09. | Александрова Т.А. | |
5. | Проверка формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». | 04.02.09. | Александрова Т.А. | |
Подготовка аудиторского заключения. | 05.02.08. | Александрова Т.А. |
После окончания этапа планирования аудитор переходит к сбору аудиторских доказательств.
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур :
1. Инспектирование — представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.
Документальные аудиторские доказательства, характеризующиеся различными степенями надежности, включают в себя:
документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация);
документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);
документальные аудиторские доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация).
- 2. Наблюдение — представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).
- 3. Запрос — представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.
- 4. Подтверждение — представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).
- 5. Пересчет — представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
- 6. Аналитические процедуры — представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.