Учет краткосрочных активов на предприятии на примере ТОО «Сольдис-Консалтинг

учет краткосрочный актив инвентаризация.

Краткая характеристика деятельности ТОО «Сольдис-Консалтинг» и его учетная политика по краткосрочным активам.

Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) «СольдисКонсалтинг» является субъектом малого предпринимательства и является коммерческой организацией.

Участником товарищества является Бейсембаева Г. К., удостоверение № 5 225 754, выдано 30.06. 2005 г. МЮ РК. Товарищество является юридическим лицом (свидетельство о государственной регистрации № 13 315−1945;ТОО МЮ РК) обладает на праве собственности обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать со своим наименованием, штамп, товарный знак, фирменные бланки и другие реквизиты, необходимые для его деятельности. Основными видами деятельности товарищества являются:

• — оказание консалтинговых, маркетинговых, инжиниринговых услуг, риэлтерская деятельность;
• — коммерческо-посредническая деятельность по приобретению и реализации продукции производственно-технического назначения, сырья, материалов, оборудования, техники, ГСМ, ТНП, продуктов питания, лесо-пиломатериалов;
• — производство и реализация товаров народного потребления, продукции научного, промышленного, спортивно-оздоровительного, производственного, технического назначения, медицинского оборудования, косметических товаров, предметов и товаров гигиены;
• — строительство и ремонт промышленных и гражданских зданий и сооружений;
• — заготовка, производство и переработка сельскохозяйственной продукции, кроме зерна;
• — оптово-розничная торговля, кроме алкогольной продукции;
• — организация и ведение аптек;
• — снабженческо-сбытовая деятельность;
• — организация мини-производств;
• — открытие кафе, баров, ресторанов, магазинов;
• — открытие автостоянок, автозаправочных станций, автосервис;
• — оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров);
• — производство стройматериалов;
• — общестроительные и ремонтные работы;
• — оказание услуг по ремонту радиоэлектронной и бытовой техники;
• — организация совместных предприятий для осуществления совместной деятельности на территории РК и за ее пределами;
• — экспортно-импортные операции, внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством;
• — другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РК для субъектов малого предпринимательства.

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности на предприятии ТОО «Сольдис-Консалтинг» осуществляется на основе:

• — Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;
• — Национальных Стандартов финансовой отчетности (НСФО);
• — типового плана счетов бухгалтерского учета;
• — учетной политики, указаний, инструкций, приказов по организации бухгалтерского учета на предприятии.

Учетная политика представляет собой систему организационных и методических решений, которые принимаются руководством предприятия в рамках, ограниченных законодательством и нормативными актами уполномоченных государственных органов, и которые предназначены для всестороннего учета хозяйственной деятельности предприятия.

ТОО «Сольдис-Консалтинг» осуществляет ведение бухгалтерского учета по НСФО 2 с 2008 года.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер ТОО — Ибраева Динара Капсатаровна. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Республики Казахстан, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению необходимых операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

Нормативно-правовым документом, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является Положение о бухгалтерии.

В обязанности бухгалтера входит:

• — выполнять работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно-материальных запасов, реализацию продукции, результатов финансово-хозяйственной деятельности, расчетов с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т. п.);
• — участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение трудовой дисциплины;
• — осуществлять прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливать к счетной проверке;
• — отражать в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств и товарно-материальных запасов;
• — составлять отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявлять источники образования потерь и их предупреждение;
• — производить начисление и перечисление налогов и других обязательных платежей в бюджет, заработной платы персонала и других выплат и платежей;
• — участвовать в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, разрабатывать и внедрять прогрессивные формы и методы бухгалтерского учета на основе применения программного обеспечения, а также проводить инвентаризацию денежных средств, товарно-материальных запасов, расчетов и платежных обязательств;
• — подготавливает данные по соответствующим участкам учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

Кассир обеспечивает строгое соблюдение кассовой и расчетной дисциплины, не допускает сверхлимитных остатков наличных денег в кассе предприятия, обеспечивает выплату заработной платы в установленные дни, осуществляет учет лимитированных чековых книжек, путевок, бланков строгой отчетности; по окончании рабочего дня сдает запломбированное помещение кассы работникам охраны под роспись.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с использованием всех журналов-ордеров. Запись в журналы-ордера производят ежедневно со вспомогательных ведомостей, которые служат для накапливания и группировки данных первичных документов. Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления документами. Проверенные месячные итоги журналов-ордеров записывают в Главную книгу.

По данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей составляются бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями. Должностные инструкции разработаны и утверждены на основании индивидуальных трудовых договоров с менеджером по закупкам и в соответствии с положениями «Трудового Кодекса РК» и иных нормативных актов, регулирующих трудовые правоотношения в Республике Казахстан.

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях организации, регламентированную законодательством Казахстана о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется в тенге. Способ ведения бухгалтерского учета организован на основе журнально-ордерной формы, с применением компьютерной программы «1С:Бухгалтерия», версия 7.7, а также неавтоматизированным способом для оформления первичных документов, не предусмотренных программой «1С:Бухгалтерия». Все изменения в программу вносятся обслуживающей фирмой «Уникод-Комсервис».

Документами учетной политики ТОО являются учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета и правила документооборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами.

Учетная политика ТОО «Сольдис-Консалтинг» разработана в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, международными и национальными стандартами финансовой отчетности.

Учетная политика разработана с соблюдением принципов, используемы для составления финансовой отчетности: начисления, непрерывности, понятности, уместности, существенности, достоверности, правдивости и беспристрастного представлении, приоритета содержании над формой, нейтральности, осмотрительности, полноты, сопоставимости, своевременности, баланса между выгодами и затратами, достоверного и объективного представления.

Учетная политика составлена на основе допущений, что:

• — для ТОО «Сольдис-Консалтинг» она является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
• — активы и обязательства ТОО существуют обособленно от активов и обязательств собственников ТОО (допущение имущественной обособленности);
• — факты хозяйственной деятельности ТОО относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);
• — ТОО действует, и будет действовать в обозримом будущем;
• — принятая ТОО учетная политика применяется последовательно из года в год.

В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения.

Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ТОО в отчете о доходах и расходах за текущий год не производится.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей ТОО.

Аналитические признаки группируются в один уровень счета на основании какой-либо одной характеристики (например, виды материалов).

Для оформления фактов хозяйственной деятельности ТОО «СольдисКонсалтинг» применяет Типовые формы первичных документов, утвержденных приказом Министерства Финансов РК от 21.06.2007 № 216, и формы первичных документов, предусмотренные в программе «1С:Бухгалтерия».

Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций, ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и собственного капитала) составляются в формате, предусмотренном программой «1С:Бухгалтерия».

Перечень работников, имеющих право подписи на организационно-распорядительных, финансово-расчетных документах, приведен в приложении.

На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется бухгалтерская справка об исправленной проводке.

Бухгалтерская справка подписывается составившим ее исполнителем и главным бухгалтером. Внесение исправлений производится следующими способами:

• — способом сторнированной записи;
• — способом дополнительной записи.

Аналитическая работа проводится главным бухгалтером ТОО по показателям финансово-хозяйственной деятельности (анализ состояния и использования основных фондов, анализ финансовых результатов, анализ финансового состояния), анализ использования трудовых ресурсов ведется экономистом ТОО, отдел реализации осуществляет анализ объема реализации продукции и маркетинговый анализ продаж.

Для оценки работы деятельности в ТОО «Сольдис-Консалтинг» осуществляется анализ основных экономических показателей производства. Данные анализа позволяют выявить резервы производства и служат основанием для планирования дальнейшего производства, оценки его возможностей в части увеличения объема производства и сбыта продукции. Выявление внутренних и внешних факторов производства, позволяет руководству принимать оптимальные решения по устранению выявленных недостатков и обеспечивать рациональный процесс производства и сбыта продукции.

Существующая система анализа технико-экономических показателей позволяет минимизировать затраты, повысить эффективность управления и производства в целом.

Расчет анализа финансово-хозяйственной деятельности производился следующим образом:

Из отчета о прибылях и убытках были взяты следующие показатели:

• — доход от реализации продукции и оказания услуг;
• — себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг;
• — расходы периода;
• — доход (убыток) от не основной деятельности;
• — корпоративный подоходный налог.

Из показателей бухгалтерского баланса рассчитана среднегодовая стоимость основных средств.

Экспресс-анализ финансовой отчетности ТОО «Сольдис-Консалтинг» за 2014;2015 годы показал следующее.

Таблица 1.1 Основные технико-экономические показатели за 2014;2015гг. ТОО «Сольдис-Консалтинг».

По составу и размещению средств предприятия и по источникам их финансирования отмечается равенством:

• — 2014 год — 118 860 + 497 488 = 83 063 + 242 469 + 290 816 = 616 348;
• — 2015 год — 80 195 + 440 862 = 100 367 + 149 129 + 271 561 = 521 057.

Следующее неравенство гласит: «Общая сумма краткосрочных активов превышает величину краткосрочных обязательств». В ТОО «СольдисКонсалтинг» это неравенство выглядит следующим образом:

• — 2014 год — 118 860 83 063;
• — 2015 год — 80 195 100 367.

Таким образом, указанное выше неравенство не соблюдалось в 2015 году, так как размер краткосрочных обязательств больше, чем сумма краткосрочных активов.

Следующее требуемое равенство состоит в том, что активы организации должны быть равны сумме собственного и заемного капитала.

Активы ТОО «Сольдис-Консалтинг» за 2014;2015 годы равны сумме собственного капитала и привлеченного капитала. Ситуация в ТОО выглядит следующим образом:

• — 2014 год — 616 348 = 290 816 + (83 063 + 242 469);
• — 2015 год — 521 057 = 271 561 + (100 367 + 149 129).

Приведенное выше равенство показывает, что все активы организации сформированы за счет двух принципиально различных источников финансирования — капитала организации и заемного капитала.

Сопоставление данных бухгалтерского баланса показывает, что активы в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократилась на 95 291 тыс. тенге или на 18,29%.

Так, размер основных средств ТОО «Сольдис-Консалтинг» уменьшился на 60 150 тыс. тенге или на 12,51%, а стоимость нематериальных активов — на 521тыс. тенге или 81,53%. В результате таких изменений стоимость долгосрочных активов уменьшилась на 56 626 тыс. тенге или на 11,38%.

Денежные средства и их эквиваленты сократились в 8,7 раза; стоимость запасов — в 1,49 раза, что не могло отразиться на общей стоимости краткосрочных активов. Размер краткосрочных активов на конец года сократился на сумму 38 665 тыс. тенге или на 32,53%.

Соотношение краткосрочных и долгосрочных активов и на начало и на конец года было в пользу вторых. Так, доля краткосрочных активов на начало года составляла 19,28%, на конец года — 15,39%. Соответственно доля долгосрочных активов составила 80,72% и 84,61%.

Показатели, характеризующие эффективность размещения активов ТОО «Сольдис-Консалтинг», имеют отрицательную тенденцию. Коэффициент мобильности активов на начало года составлял 0,193, на конец года он сократился до 0,154 пунктов, то есть на 0,039 единицы, что является отрицательным моментом в деятельности организации.

Коэффициент мобильности краткосрочных активов на начало года составлял 0,267 пунктов, а на конец года уменьшился до 0,046 пункта, то есть мобильность краткосрочных активов сократилась в 5,8 раза.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств в ТОО на начало года составлял 0,24 пункта, на конец года сократился до 0,19 пунктов.

Коэффициент реальной стоимости основных средств на начало года составляя 0,78 пунктов, на конец года увеличился на 0,07 пунктов и достиг 0,85 единиц, что выше нормативного показателя (0,5) в 1,7 раза.

Следовательно, эффективность размещения активов ТОО «СольдисКонсалтинг» за анализируемый период существенно снижена, что не может не отразиться на его финансовом положении.

Источники формирования активов ТОО «Сольдис-Консалтинг» за отчетный период сократились на 95 291 тыс. тенге или на 15,46%. Данное сокращение вызвано на 79,8% уменьшением заемного капитала и на 20,2% уменьшением собственного капитала.

Положительным сдвигом в структуре капитала ТОО является возрастание доли собственных средств — с 47,18% до 52,12% и сокращение доли заемных средств — с 52,82% до 47,88%.

Коэффициент автономии или собственности за отчетный период увеличился на 0,049 пункта — с 0,472 до 0,521, тем самым достигнул нормативного уровня, равного 0,5.

Обратный показатель коэффициента автономии — коэффициент зависимости составил на начало отчетного периода 0,528, а на конец года сократился до 0,479, что говорит о повышении устойчивости финансового положения организации.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что имущество ТОО «Сольдис-Консалтинг» сформировано поровну как за счет собственных, так и за счет привлеченных источников.

Экспресс-анализ бухгалтерского баланса показал, что в ТОО «Сольдис-Консалтинг» отсутствует собственный оборотный капитал и в 2014 и в 2015 годах. Недостаток собственных оборотных средств составил 206 672 тыс. тенге в прошлом периоде, а в отчетном периоде 169 301 тыс. тенге.

Коэффициент финансовой устойчивости прошлого года составил 0,865 пунктов, то есть выше критического (0,75 пунктов) в 1,15 раза, но меньше нормативного (0,9 пунктов). В 2015 году данный коэффициент сократился до 0,807 пунктов, что показывает неустойчивость финансового положения ТОО «Сольдис-Консалтинг».

Динамика уровней рентабельности характеризуется отрицательно, так как отмечается снижение уровней в отчетном периоде по сравнению с прошлым, за исключением показателей рентабельности общих активов и краткосрочных активов.