Обобщение результатов проверки

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Для проверки системы внутреннего контроля в части создания контрольной среды и применения отдельных средств контроля на предприятии ОАО «Молочник» были использованы тесты, приведенные в нижеследующей таблице (11). При общей оценке учетной политики, основ ее оформления и формирования было выявлено наличие приказа об учетной политике. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается… Читать ещё >

Обобщение результатов проверки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Процесс анализа и оценки особенностей системы бухгалтерского учета и его результаты должны документироваться. Для этого были использованы следующие документы:

1. Специально разработанные тесты;
2. Перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;
3. Специальные бланки и проверочные листы.

Данные тесты позволяют получить ответы на вопросы об организации и функционировании внутреннего контроля, эффективности действий работников службы внутреннего контроля.

Таблица 11.

Тесты для оценки контрольной среды и отдельных средств контроля.


Направление и вопрос тестирования.	ответ.	Примечания.
не опре-делен.	да.	нет.
Контрольная среда.
Соблюдаются ли принципы разделения обязанностей и ответственности, правила контроля квалификации и опыта специалистов.		Разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов продуманы достаточно четко.
Выполняется ли кадровая политика по подбору специалистов на должности?		На должности подбираются специалисты с высшим образованием и опытом работы.
Имеются ли должностные инструкции?		Должностные инструкции имеются по всем службам организации.
Применяется ли политика подготовки и повышения квалификации кадров?		Система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и подготовки кадров обеспечивает высокую квалификацию и честность персонала.
Организован ли должным образом учет финансовых и материальных ресурсов, не допускается ли их хищение?		Учет финансовых и материальных ресурсов надежен, хищения не допускаются. Факты недостач не выявлены.
Соблюдается ли политика руководства в отношении соблюдения нормативного и налогового законодательства?		Требования законодательства соблюдаются.
Имеется ли служба внутреннего аудита?		Специальная служба внутреннего аудита отсутствует.
Обеспечивается ли полнота раскрытия информации в бухгалтерской отчетности для внутренних и внешних пользователей?		Организация использует рекомендуемые формы отчетности и обеспечивает детальное раскрытие показателей о своей деятельности.
Способствует ли организация учета, внутреннего контроля и анализа деятельности организации прогнозированию деятельности на перспективу?		Соответствие организации учета, контроля и раскрытия информации в отчетности позволяет прогнозировать непрерывность и результативность деятельности на перспективу.
Отдельные средства контроля.
Обеспечивается ли санкционирование хозяйственных операций со стороны руководителя?		Операции экономически обоснованы, документально подтверждены и имеют разрешительные подписи руководителя.
Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?		Операции полно и своевременно отражаются в учете (документы подшиваются, пронумеровываются и подписываются ответственным за составление лицом) согласно графику документооборота.
Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских документов?		Сохранность активов и документов обеспечена материально-ответственными и должностными лицами и надлежащими условиями хранения.
Осуществляется ли текущий контроль правильности ведения бухгалтерского учета?		Арифметический контроль, проверку правильности документального оформления операций и составления корреспонденций счетов осуществляет главный бухгалтер
Принимаются ли меры ограничения доступа несанкционированных лиц к активам организации, к системе ведения документации и записей по счетам?		Положением о документообороте, графиком документооборота определен список лиц, ответственных за ведение учета и имеющих доступ к активам и учетным документам. Эти же лица вправе подписывать определенные учетные документы.

Проверка качества бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется на соответствие требованиям действующего законодательства и Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н. Результаты проверки качества бухгалтерской отчетности ОАО «Молочник» оформлены в рабочем документе.

Таблица 12.

Проверка соблюдения требований, предъявляемых к формированию бухгалтерской отчетности экономического субъекта.


Наименования требования.	Содержание требования.	Результат аудита бухгалтерской отчетности.
Требование достоверности и полноты.	Достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными документами.	Бухгалтерская отчетность ОАО «Молочник» в полном объеме раскрывает финансовую информацию.
Требование нейтральности.	Нейтральность информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.	Раскрывается информация об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах для всех пользователей.
Требование целостности.	Включение в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями.	Организация не имеет филиалов, представительств, дочерних и зависимых организаций и в полной мере отражает данные обо всех хозяйственных операциях и счетах бухгалтерского учета.
Требование последовательности.	Соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.	Аудируемое лицо составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с действующим законодательством.
Требование сопоставимости.	Отражение данных, позволяющих осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному.	Данные в отчетности приводятся за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года.
Требование соблюдения отчетного периода.	В качестве отчетного года принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т. е. отчетный год совпадает с календарным. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяца для промежуточной отчетности).	При составлении бухгалтерской отчетности организации за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Требование правильного оформления.	Соблюдение формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте РФ, подписание руководителем организации и главным бухгалтером, отсутствие подчисток и помарок.	Проверка правильности оформления и формирования бухгалтерской отчетности организации показала соответствие отчетности экономического субъекта требованиям законодательства.

Для оценки полноты раскрытия элементов учетной политики организации ОАО «Молочник» используется перечень тестов в форме рабочего документа аудитора.

Таблица 13.

Тесты для оценки полноты раскрытия элементов учетной политики.


Наименование раздела (подраздела) учетной политики.	Отметка о наличии раздела (подраздела).
имеется.	отсутствует.
Наименование и реквизиты документа, которым определена учетная политика (наличие приказа руководителя).
Ответственные лица за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности.
Организационно-структурная форма бухгалтерской службы.
Форма ведения бухгалтерского учета.
Форма организации внутреннего контроля.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы.
Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.
Правила документооборота и технология обработки информации.
Положение о бухгалтерии и должностные инструкции.
Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков отчетности.
Методы оценки активов и обязательств по разделам бухгалтерского учета.
Объем, сроки и адреса представления бухгалтерской отчетности.

Содержание данного теста позволило полно и подробно изучить характер системы учета и формирования отчетности и сформулировать обоснованные и достоверные выводы относительно законности деятельности, надежности отчетных материалов для принятия грамотных управленческих решений.

При анализе учетной политики предприятия ОАО «Молочник» необходимо также выяснить, все ли вопросы, изложенные ниже в виде таблицы, определены и насколько полно и достоверно они раскрыты.

Таблица 14.

Основные элементы учетной политики организации.


№.	Положение учетной политики.	Способы организации и ведения бухгалтерского учета.	Положение учетной политики ОАО «Молочник» .
1.	Порядок организации бухгалтерского учета.	— учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером; — введение в штат должности бухгалтера; — передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту; — ведение бухгалтерского учета руководителем предприятия.	Учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером Е. В. Непомнящих.
2.	Рабочий план счетов бухгалтерского учета.	— разрабатывается на основе типового плана счетов.	Рабочий план счетов ОАО «Молочник» представлен в приложении.
3.	Форма бухгалтерского учета.	— журнально-ордерная; — упрощенная форма; — другие формы.	Автоматизированная форма.
4.	Формы первичных учетных документов.	— хозяйственные операции оформляются документами установленной формы; — документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются предприятием самостоятельно.	Утверждены формы первичных документов для целей бухгалтерского, налогового учета для нетиповых форм.
5.	Организация документооборота.	В соответствии с утвержденным графиком документооборота.	График документооборота представлен в приложении.
6.	Проведение инвентаризации имущества и обязательств.	— порядок и сроки определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.	Инвентаризация сырья, готовой продукции и тары производится на каждое первое число месяца, инвентаризация по складам-1 раз в год. Инвентаризация основных средств проводится ежегодно.
7.	Оценка имущества и обязательств.	— в рублях и копейках; — в рублях с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты.	В учетной политике ОАО «Молочник» отсутствует данное положение.
8.	Формы бухгалтерской отчетности.	— разрабатываются на основе рекомендуемых типовых форм.	На основе рекомендуемых типовых форм.
9.	Способ представления бухгалтерской отчетности пользователям.	— на бумажных носителях; — в электронном виде.	На бумажных носителях.
10.	Переоценка основных средств.	— проводится на начало отчетного года; — не проводится.	Данное положение отсутствует в учетной политике.
11.	Начисление амортизации основных средств.	— линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции.	Линейный способ.
12.	Начисление амортизации нематериальных активов.	— линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).	Линейный способ.
13.	Оценка приобретения материально-производственных запасов.	— по фактической себестоимости приобретения; — по учетным ценам.	По фактической стоимости приобретения.
14.	Признание транспортно-заготовительных расходов (ТЗР).	— учет ТЗР на счете «Заготовление и приобретение материальных ценностей» ; — прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов; — учет ТЗР на отдельном субсчете счета «Материалы» .	Прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов.
15.	Списание ТЗР и отклонений в стоимости материально-производственных запасов.	— метод среднего процента; — упрощенные методы.	;
16.	Оценка списываемых материально-производственных запасов.	— метод оценки по себестоимости каждой единицы; — метод оценки по средней себестоимости; — метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).	Сырье (молоко) списывается по средней стоимости.
17.	Оценка незавершенного производства.	— по фактической себестоимости; — по нормативной производственной себестоимости; — по прямым статьям затрат; — по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.	Данное положение отсутствует в учетной политике.
18.	Оценка выпущенной готовой продукции.	— по фактической производственной себестоимости; — по нормативной производственной себестоимости; — по договорным ценам; — по другим видам цен.	Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости.
19.	Классификация затрат на производство.	— прямые и косвенные; — условно-переменные и условно-постоянные.	Учет затрат на предприятии ОАО «Молочник» ведется с подразделением их на прямые и косвенные.
20.	Распределение косвенных расходов по видам деятельности.	— пропорционально выручке от продажи продукции; — пропорционально сумме прямых затрат; — другим способом.	В учетной политике не указано.
21.	Создание резервов по сомнительным долгам.	— создаются; — не создаются.	Не создаются.
22.	Создание резервов предстоящих расходов.	— создаются; — не создаются.	Не создаются.
23.	Создание резервного фонда.	— создается; — не создается.	Не создаются.

При проведении аудиторской проверки учетной политики ОАО «Молочник» было установлено, что способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании учетной политики и существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности раскрыты не полностью, к примеру, отсутствует в учетной политике положение о способе распределения косвенных расходов, оценке незавершенного производства.

В результате аудиторской проверки организации бухгалтерского учета ОАО «Молочник» было установлено:

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на ОАО «Молочник» несет руководитель организации — Раднаев А. Л, главный бухгалтер — Непомнящих Е. В. отвечает за ведение бухгалтерского учета;
2. Форма организации ведения бухгалтерского учета на ОАО «Молочник» — в составе организации имеется структурное подразделение — бухгалтерия.
3. Функциональные обязанности работников бухгалтерии закреплены должностными инструкциями.
4. Контроль оформления первичной учетной документации и технологии обработки информации подтвердил наличие соответствующих первичных документов, отражающих хозяйственные операции, контролируются порядок их оформления и утверждения, установлено наличие графика документооборота.
5. На предприятии ОАО «Молочник» утвержден рабочий план счетов, который соответствует Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.
6. Установлено качество бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская отчетность рассматриваемого предприятия соответствует требованиям действующего законодательства.
7. На предприятии ОАО «Молочник» обеспечены условия хранения документов, имеется архив.

В результате аудиторской проверки учетной политики ОАО «Молочник» было установлено:

1. При общей оценке учетной политики, основ ее оформления и формирования было выявлено наличие приказа об учетной политике. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.
2. Анализ организационно-технических положений учетной политики ОАО «Молочник» выявил наличие рабочего плана счетов, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов.
3. Изучение методических положений учетной политики ОАО «Молочник» выявило соответствие правил и принципов ведения учета действующему законодательству и последовательность применения учётной политики.

Ознакомление с системой бухгалтерского учета и учетной политикой ОАО «Молочник» было произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о различных сторонах хозяйственной деятельности проверяемого предприятия. В ходе проведения аудиторской проверки была внимательно изучена организация системы бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Молочник». Можно сказать с достаточной уверенностью, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого предприятия. Комплексное исследование организации бухгалтерского учета и учетной политики ОАО «Молочник» позволило выявить недостатки в деятельности организации. К ним можно отнести отсутствие службы внутреннего аудита, который выполняет функции внутреннего контроля в организации. Служба внутреннего аудита должна решать задачи, направленные на обеспечение достоверности отчетности и эффективности деятельности экономического субъекта.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой