НДС за рубежом и в странах бывшего СНГ

Россия В России НДС действует с 1992. Порядок исчисления налога и его уплаты в настоящее время регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом.

Ставки НДС в России Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28%, затем была понижена до 20%, а с 2004 составляет 18%.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также ставка 10%; для экспортируемых товаров — ставка 0%. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок.

Порядок расчёта налога Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база для НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав). При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.

Латвия В Латвии базовая ставка НДС (_lv. Pievienotвs vзrtоbas nodoklis, сокращённо — PVN) на протяжении многих лет составляет 18%. Для некоторых товаров и услуг установлен НДС в размере 5%, некоторые от НДС освобождены (применяется ставка 0%). Закон о НДС вступил в силу в 1995 году; одновременно был отменен налог с оборота.

Израиль В Израиле НДС (_he. ос тшк оесу, сокращённо — от" о) введён с 1 июля 1976 в соответствии с рекомендациями правительственной комиссии, известной как «комиссия Ашера» (_he. «етгъ ащш»). Величина ставки НДС является единой для всех видов товаров и добавляется к стоимости товаров во время покупки. Ставки НДС регулируются [http://www.mof.gov.il/taxes/ Налоговой инспекцией Израиля] (_he. шщеъ досйн бйщшам), находящейся в подчинении Министерства финансов.

За историю Израиля ставка НДС изменялась несколько раз:

• * Начальная ставка, введённая 1 июля 1976, — 8%
• * 1977 — 12%
• * 1985 — 18%
• * 1990 — 17%
• * 15 июня 2002 — 18%
• * 1 марта 2004 — 17%
• * 1 сентября 2005 — 16.5%
• * 1 июля 2006 — 15.5%

Германия В Германии НДС (_de. Mehrwertsteuer, сокращённо — MwSt) введён в Саксонии уже в XVIII столетии. В современной Германии общий НДС составляет 19%, но для некоторых товаров существует сниженные ставки (лекарства, книги и продукты питания — для них ставка налога составляет лишь 7%).

Остальной мир Некоторые канадские провинции взимают в размере 14% так называемый «harmonized sales tax «(буквально «гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДС. В остальных, федеральный налог на продажи взимается в размере 6%, а провинция может взимать свой, отдельный, налог на продажи. Как правило, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4.5%.

Эти налоги не взимаются в Гонконге и Макао, представляющих собой финансово независимые специальные административные регионы.

В октябре 2006 года, правительство сообщило, что начиная с марта 2007, сниженная ставка будет составлять 7%. Сниженной ставкой будут облагаться большая часть продуктов питания, обогрев, номера в отелях, печатные издания, и (с 1 марта 2007) питание в ресторанах.

В 2 из 28 индийских штатов НДС не взимается.

НДС в Израиле постепенно снижается. В марте 2004 года он был снижен с 18% до 17%, в сентябре 2005 — до 16.5%, 1 июля 2006 — до 15.5%. Планируется дальнейшее снижение НДС в ближайшем будущем, но оно будет зависеть от состава Кнессета.

Принимая бюджет на 2005 год, правительство сообщило, что НДС будет введён в январе 2007. Сообщается, что товары первой необходимости и мелкие бизнесы будут освобождены от уплаты НДС или облагаться по льготной схеме. Уровень НДС ещё не объявлен. 1 января 2006 президент Филиппин получил право повысить НДС до 12%. НДС был повышен до 12% 1 февраля. 13 ноября 2006 года премьер-министр Ли Сянь (Lee Hsien) сообщил о повышении НДС до 7% начиная с 1 июля 2007. Дополнительные детали будут объявлены 15 февраля 2007. [http://www.channelnewsasia.com/stories/singaporelocalnews/view/241 058/1/.html].

На протяжении нескольких лет штат Джерси готовится к введению налога на продажи для покрытия крупного бюджетного дефицита. Размер НДС будет составлять 3%. НДС, возможно, не будет взиматься на местные продукты питания (то есть продукты питания, освобождённые от пятипроцентного «островного налога») и детскую одежду.

Законом Республики Казахстан от 7 июля 2006 года № 177 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» снижены ставки НДС: с 1 января 2007 года с 15 до 14%, с 1 января 2008 года с 14 до 13%, а с 1 января 2009 года с 13 до 12%.