Анализ эффективности использования средств предприятия

ликвидность баланс бухгалтерский учет Особенностью оборотных средств является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине. Оборотные средства называют также текущими активами. Изменение остатков оборотного капитала в целом и по его отдельным составляющим (элементам) происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы непрерывно потребляются в процессе производства, а их возобновление, необходимое для обеспечения непрерывности производственного процесса, происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции. В этом и состоит смысл понятия цикла оборота оборотного капитала, в начале которого потребление из уже имеющегося запаса, а в конце — возмещение (возобновление запаса), оплачиваемое из выручки от реализации.

МЗ > МП > ПР > ВР ,.

где МЗ — запас материалов;

МП — потребление материалов в производстве;

ПР — процесс производства;

ВР — выручка от реализации. Комплексный статистический анализ предполагает исследование структуры финансовых вложений и структуры затрат на их приобретение. Особое внимание следует обратить на изменение запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции. Если запасы растут медленнее, чем объём реализации, то это свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств (их меньшей величине на рубль реализации).Коэффициент оборачиваемости характеризует скорость обращения оборотных средств. Он показывает, сколько раз стоимость оборотных средств, равная их среднему остатку, оборачивалась и возвращалась в денежной форме в течение данного периода времени. По экономическому содержанию коэффициент оборачиваемости близок к показателю фондоотдачи, является прямым показателей эффективности использования оборотных средств. Формула расчета коэффициента оборачиваемости оборотных активов:

РП К об. = Об ср.,.

где РП — объем реализуемой продукции в анализируемом периоде; Об ср. — средняя стоимость оборотных средств.

Средний остаток оборотных средств за период вычисляется:

1) как средняя арифметическая простая из значений остатков на начало (ОН) и конец периода (ОК):

2) как средняя для моментного ряда динамики (если известны значения остатков на равноотстоящие даты в течение периода, например на начало каждого квартала):

.

где n — количество моментов.

Показатель, обратный к коэффициенту оборачиваемости, называется коэффициент закрепления оборотных средств:

Об ср. К закрепл. = РП ,.

где Об ср. — средняя стоимость оборотных средств; РП — объем реализуемой продукции. Он показывает, сколько оборотных средств приходится в данном периоде на каждый рубль реализованной продукции, т. е. характеризует потребность в оборотном капитале на 1 рубль выручки от реализации. По экономическому содержанию аналогичен показателю фондоёмкости продукции. Средняя продолжительность одного оборота в днях (время одного оборота оборотных средств) является обратным показателем скорости обращения и эффективности использования оборотных средств. Показывает, сколько дней занимает один полный оборот оборотных средств. Рассчитывается как отношение числа календарных дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости: Д Об (дни) = К об., где Д — количество дней в анализируемом периоде (год — 365 дней, квартал — 90, месяц — 30); К об. — коэффициент оборачиваемости. Привлечение (высвобождение) средств в оборот рассчитывается по следующей формуле: РП1 Высвобождение (вовлечение) = Об (дни) Д, Об (дни) — изменение (±) дней оборота за отчетный и предшествующий период; РП1- однодневный оборот реализации в отчетный период. Ускорение оборачиваемости оборотных средств — важнейший фактор улучшения финансового состояния предприятия. Оно позволяет предприятию либо при том же объеме производства высвободить часть оборотных средств, либо при той же стоимости оборотных средств увеличить объем производства. Если идет процесс замедления оборачиваемости, то необходимо выявить причины этого замедления и разработать мероприятия по их ликвидации. Взаимозависимость изменения в объеме реализации и изменения стоимости оборотных средств может быть определена следующими формулами: J РП > J Об ср. — ускорение, которое ведет к высвобождению; J РП < J Об ср. — замедление, которое ведет к вовлечению. Таким образом, факторами, которые влияют на изменение оборачиваемости, являются: 1. Объем реализации в анализируемом периоде; 2. Средняя стоимость оборотных средств предприятия. Оборотные средства предприятия состоят из нескольких элементов, причём каждый из элементов может оборачиваться по-разному. Экономический смысл оборота по каждой группе оборотных средств — это переход данных оборотных средств в другую форму. Для производственных запасов это будет переход из формы запасов в форму незавершённого производства; для незавершённого производства это будет переход в форму готовых изделий и реализуемых полуфабрикатов; для расходов будущих периодов — включение их в затраты на производство данного отчётного периода; для готовой продукции, находящейся на складе — переход в форму отгруженной продукции. Для анализа продолжительности оборота общий оборот средств делят на ряд частных оборотов, каждый из которых исследуют самостоятельно. Изменение расхода всех товарных запасов зависит от изменения средних запасов и от динамики средней скорости обращения всех запасов.

Запасы предприятия К об. запасов = Ср. величина материальных запасов Остатки запасов начало + Остатки запасов конец Ср. величина = 2.

360 Срок хранения запасов = К обо. запасов Если анализ показывает увеличение срока хранения запасов в отчетном году в сравнении с предшествующим, это означает накапливание товароматериальных запасов. Чтобы проверить оборачиваемость всех средств предприятия, рассчитывается показатель объема реализации в расчет на 1 рубль среднегодовой стоимости имущества. Такой показатель характеризует сколько раз за отчетный период совершил полный цикл производства и обращения, другими словами сколько на 1 рубль хозяйственных средств отдается реализации.

ВРП К оборачиваемости СА = Ср. стоимость имущества предприятия Таблица 4 — Расчет показателей деловой активности предприятия.

Вывод: выручка за отчетный год составила 673 253 рубля, по сравнению с предшествующим годом она уменьшилась на 15,4%. Средняя стоимость оборотных активов в отчетном году увеличивается на 36,1% по сравнению с предшествующим годом. Увеличение дней оборачиваемости оборотных средств характеризуется замедлением оборота, это ведет к вовлечению финансовых ресурсов предприятия на 71 936,6 рублей, это мы видим в таблице 4. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов показывает, сколько раз все активы предприятия вступали в процесс производства в отчетном году мы видим уменьшение этого коэффициента на 64%. В отчетном году происходит увеличение оборачиваемости ДЗ это негативно влияет на финансовую деятельность предприятия, а увеличение оборачиваемости КЗ обратно пропорционально влияет на финансовую деятельность.