«Чтобы разрешить это противоречие в соответствии со схемой, часто используемой в коммерческом праве, они (юристы) попытались изобразить фиктивную периодическую ликвидацию. Принцип ее состоит в следующем: через заданные интервалы времени (с XVI века в качестве интервала обычно берется год, в дальнейшем применялись более сжатые сроки) проводится инвентаризация активов коммерсанта. … Эти активы оцениваются по отдельности, предполагая их фиктивную продажу (если это возможно на рынке). Затем величина реализованных таким образом активов будет уменьшена на величину имеющейся кредиторской задолженности с тем, чтобы получить чистые активы, затем полученная сумма сравнивается с чистыми активами предыдущего периода для определения результата за текущий период» ([1], стр. 46).
Так складывалась практика составления балансов, которую позже определят как его статическую теорию. Она была логичной, жизненной, реалистичной. Это был период реализма в бухгалтерском учете. Никаких выдумок, каковыми можно назвать расходы будущих периодов, нематериальные активы, незавершенное производство и т. п. — здесь не было. Больше стало имущества, которое останется у собственников, если нужно будет раздать все долги — они в прибыли, меньше — в убытке. Все просто и логично. Но главное, что статический баланс, с получившим совершенно определенный и экономический (исчисление прибыли), и юридический (картина платежеспособности) смысл обязательным равенством актива и пассива, в этом его виде представлял собой логически стройную модель положения дел фирмы. Более того, именно статический баланс позволял одновременно показать и прибыльность представившей его компании, и ее платежеспособность, так как прибыль понималась именно как рост имущества собственников, вложенного в фирму, которое свободно от долгов перед кредиторами.
