Учет финансовых активов
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один расходный ордер. Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. В сроки установленные руководителем учреждения, а также при смене кассира производится ревизия кассы с полным… Читать ещё >
Учет финансовых активов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет кассовых операции
Для хранения наличных денег и денежных документов, для осуществления расчетов личными деньгами Финансовое управление администрации Магдагачинского района имеет кассу. В соответствии с действующими нормативными актами, помещение кассы специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией.
Кассовые операции осуществляются с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40.
Кассовые операции выполняет кассир. Кассир под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с ним заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей. В кассе финансового управления администрации Магдагачинского района могут находится наличные деньги в пределах лимита, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе, финансовое управление администрации Магдагачинского района представляет в УФ 053 Зейского ОСБ 4159 специальный расчет по форме, утвержденной ЦБ РФ 05.01.98 г. № 14-П. Финансовое управление администрации Магдагачинского района имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.
В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате возвратов авансов и неиспользованных сумм.
Прием наличных денег кассиром производится по приходным кассовым ордерам (ф 310 001), подписанных главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег — расходными кассовыми ордерами (ф 310 002) или надлежаще оформленными другими документами (платежные ведомости и др.). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность получателя. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, то перед распиской о получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда, пособий производится кассиром по расчетно-платежной ведомости. По истечении установленных трех дней кассир должен:
- -ведомости напротив фамилии которым не произведена выплата делается надпись «Депонировано»
- — составить реестр депонированных сумм (Ф 504 414)
- -записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №__».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один расходный ордер. Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными.
Кассовые операции осуществляются в следующем порядке:
- — оформляются первичные документы по приходу и расходу;
- — первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;
- — на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в кассовой книге кассир ежедневно подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;
- — кассир передает главному бухгалтеру финансового управления администрации Магдагачинского района в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера Финансового управления администрации Магдагачинского района.
Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписями начальника, главного бухгалтера.
В сроки установленные руководителем учреждения, а также при смене кассира производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности. После ревизии составляется акт, составленный в двух экземплярах и подписанный ревизионной комиссией.
Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, а излишки приходуются в кассу и зачисляются в доход учреждения.
Для учета кассовых операций ведется по счету 120 104 000 «Касса» журнал операций по счету «касса».
Используемый для учета наличия и движения денежных средств счет 120 104 000 «Касса» активный, балансовый. Остаток счета указывает на наличие суммы свободных денег в Финансовом управлении администрации Магдагачинского района на начало месяца; оборот по дебету — поступление денег в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.
Операции по счету для выплаты наличных денег с банковских счетов органа осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов оформляются на основании заявки учреждения. Делается следующая проводка дебит 121 003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» и по кредиту 130 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами организующими исполнения бюджетов».
В соответствии с действующей в настоящее время практикой, бухгалтерские записи по дебету счета 120 104 000 «Касса» производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств:
По дебету счета 120 104 000 «Касса» отражается поступление наличных денег в кассу.
Д-т 120 104 510. «Касса». Поступили денежные средства в кассу. | К-т 121 003 660 — 292 540−00. «уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» с банка. |
Д-т 120 104 510. «Касса» Поступили денежные средства в кассу неиспользованного аванса). | К-т 120 822 660 — 200−00. «Расчеты с подотчетными лицами». от подотчетного лица (возврат. |
По кредиту счета 120 104 000 «Касса» отражается выбытие наличных денег из кассы.
Д-т 120 822 560. «Расчет с подотчетными лицами». Выбытие из кассы денежных средств; | К-т 120 104 610 — 1000−00. «Касса». Выдача аванса подотчетному лицу. |
Д-т 130 201 830. «Расчеты по оплате труда». | К-т 120 104 610 — 291 540−00. «Касса». |
Выдана заработная плата работникам Финансового управления за 2008 год.
Дт 120 104 000 «Касса» Кт.
Остаток на 10.01.2008 г. — 0. | |
Дт 121 003 000 Кт. | Дт 120 822 000 Кт. |
292 540−00. | 1000−00. |
Дт 120 822 000 Кт. | Дт 130 201 000 Кт. |
200−00. | 291 540−00. |
Обороты 292 740−00. | Обороты 292 540−00. |
Остаток на 03.07.2008 г. — 200−00. |
Схема 4. Корреспонденция счетов по счету 120 104 000 «Касса» за первое полугодие 2008 год, руб.