Особенности учета оплаты труда и налогообложения в моу «сош № 19» г. Ухты

1 Краткая характеристика МОУ «СОШ № 19».

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 19» г. Ухты, сокращенное название МОУ «СОШ № 19» — бюджетное образовательное учреждение, образованное в 1986 г.

МОУ «СОШ № 19» г. Ухты руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства образования Российской Федерации, Администрации муниципального образования «Город Ухта», Уставами и другими законодательными актами.

МОУ «СОШ № 19» является юридическим лицом, имеет регистрационный номер 1 021 100 737 240, находящимся в ведении Администрации муниципального образования «Город Ухта».

Юридический адрес МОУ «СОШ № 19» совпадает с фактическим: 169 309, РК г. Ухта, Пионергорский проезд, 5.

Руководитель Учреждения является исполняющий обязанности директора, который назначается и освобождается от должности главой Администрации муниципального образования «Город Ухта».

Предметом деятельности Учреждения является осуществление образовательной деятельности по образовательным программам в соответствии с лицензией (А № 141 079), выданной Министерством образования и высшей школы Республики Коми. (Приложение А) МОУ «СОШ № 19» имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, штампы и бланки на русском языке.

Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжение денежными средствами.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов школы являются:

• — имущество, закрепленное собственником или уполномоченным органом в установленном порядке;
• — бюджетные и внебюджетные средства, в том числе бюджетные ассигнации в соответствии с договором об участии учреждения в осуществлении государственных программ.
• 2. Организация расчетов по оплате труда.

В МОУ" СОШ № 19″ предусматриваются должности административно-хозяйственного, педагогического, учебно-вспомогательного, прочего обслуживающего персонала.

Штатное расписание МОУ «СОШ № 19» по видам персонала составляется по всем структурным подразделениям учреждения в соответствии с уставом учреждения и ежегодно утверждается руководителем на учебный год. Численный состав работников учреждения должен быть достаточным для гарантированного выполнения его функций, задач и объемов работ, установленных учредителем.

Трудовые соглашения работник и администрации регулируется договором. Условия договора не могут противоречить Законодательству РФ о труде. Трудовое соглашение регламентируется Трудовым Кодексом РФ и законом РФ «Об образовании».

При поступлении на работу работнику необходимо предоставить:

• — личное заявление о приеме на работу;
• — документ, удостоверяющий личность;
• — трудовую книжку;
• — документы, подтверждающие профессиональное образование;
• — справку о доходах с предыдущего места работы;
• — страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
• — ИНН;
• — заявление на уменьшение налога на доходы физических лиц;
• — санитарную книжку.

После того, как все документы были предъявлены, оформляется приказ о приеме на работу. Приказ визируется в отделе кадров: подтверждается наличие вакансии и соответствие устанавливаемого оклада по штатному расписанию, затем подписывается руководителем учреждения. На основании приказа заполняются: личная карточка, трудовая книжка, трудовой договор.

Увольнение работника, т. е. расторжение трудового договора возможны в следующих случаях:

• — соглашение сторон;
• — истечение срока трудового договора;
• -расторжение трудового договора по инициативе работника;
• — расторжение трудового договора по инициативе работодателя;
• — перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю;

При расторжении трудового договора работник пишет заявление на увольнение, где указывает причину основания увольнения. Затем оформляется приказ об увольнении. На основании приказа делается запись в трудовой книжке.

При увольнении работника бухгалтерия производит полный расчет всех причитающихся ему за отработанное время сумм в день увольнения.

Пример:

Алексеенков А.В. работал рабочим по обслуживанию здания с 01.11.2013 г. Его оклад 3675 руб., среднедневной заработок составляет 295 руб. Уволен по собственному желанию с 08.04.2014 г.

Сумма окончательного расчета равна:

(5407,35 + 989,4) Ч 1,8 = 11 514,15 руб.

Сумма, начисленная работнику как окончательный расчет, складывается из следующих выплат:

• — сумма за фактически отработанное в расчетном месяце время;
• — компенсация за неиспользованный отпуск (если такой имеется);
• — выходное пособие в установленных законодательством случаях.

Учет оплаты труда и налогообложения.

Учет оплаты труда в МОУ «СОШ № 19» осуществляется с помощью программы АС «Смета».

Автоматизированная система «Смета» представляет собой многофункциональный программный комплекс, предназначенный для автоматизации бюджетов различных уровней, а также из внебюджетных фондов. Основным видом представления данных вАС «Смета» являются таблицы. Такой способ наиболее нагляден при большом объеме данных и позволяет использовать одни и те же команды управления для различных видов информации.

Применение базовых окладов работников Учреждения определяется занимаемой должностью в соответствии со штатным расписанием и тарификационным списком Учреждения. (Приложения Б, В) Система оплаты труда в пределах фонда оплаты труда работников МОУ «СОШ № 19» включает: базовые оклады по профессиональным квалификационным группам (ПКГ), условия оплаты труда работников и руководителя Учреждения, условия осуществления выплат компенсационного и стимулирующего характера, размеры повышающих коэффициентов к окладам, выплат компенсирующего и стимулирующего характера.

В учреждении принята повременная система оплаты с учетом количества фиксированных часов работы. Для выполнения разной педагогической работы установлены нормы затрат труда, то есть нормы учебной (педагогической) нагрузки за ставку, которая составляет 18 недельных часов, заработной платы. Для преподавателей учебных заведений установлено количество учебных часов, для воспитателей — педагогическая деятельность за день, для руководителей учреждений-деятельность в течение дня. Остальным категориям работников устанавливается должностной оклад за 40 часов в неделю.

В соответствии с действующим законодательством заработная плата выписывается не реже чем каждые полмесяца (25-го числа — аванс; 9-го числа заработная плата).

Размер заработной платы работников определяется с учетом следующих условий:

• — показателей квалификации (образование, наличие квалификационной категории, наличие ученой степени, почетного звания), в соответствии с которыми регулируется размер ставки заработной платы (должностной оклад) работника с учетом отнесения к профессиональным квалификационным группам;
• — продолжительности рабочего времени (нормы часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников МОУ «СОШ № 19», установленных приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 24.12.2010 № 2075 «О продолжительности рабочего времени (норме часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников»;
• — объемов учебной (педагогической) работы;
• — порядка исчисления заработной платы педагогических работников на основе тарификации;
• — выплаты, установленной при тарификации заработной платы, независимо от количества дней и недель в месяце, а также в период каникул и в период отмены учебных занятий (образовательного процесса) по климатическим и санитарно-эпидемиологическим основаниям;
• — особенностей исчисления почасовой оплаты труда педагогических работников;
• — дополнительной оплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных условий труда;
• — дополнительной оплаты педагогических и других работников за работу, не входящую в их должностные обязанности, в т. ч. связанную с образовательным процессом (классное руководство, проверка письменных работ и другое);
• — правил и сроков изменения размеров ставок заработной платы на основании указанных выше показателей;
• — выплат стимулирующего и компенсационного характера.

Оклад по профессионально-квалификационным группам (ПКГ) — величина, принимаемая для определения оклада (должностного оклада), ставки заработной платы работника, устанавливаемая в фиксированном размере.

Компенсационные выплаты — дополнительные выплаты работнику за работы: во вредных и (или) опасных и иных особых условиях труда (не менее 4% от оклада); в условиях труда, отклоняющихся от нормальных; на работах в местностях с особыми климатическими условиями; не входящие в круг основных обязанностей.

Пример 1:

Кочкина И.А. работает поваром. Ее оклад по ПКГ составляет 3350 руб.

Установлены компенсационные выплаты: за вредные условия труда — 4% и за работу в горячем цеху — 12%:

Стимулирующие выплаты — выплаты, предусмотренные положением о выплатах стимулирующего характера работникам общеобразовательного учреждения с целью повышения мотивации качественного труда работников и их поощрения за результаты труда.

К выплатам стимулирующего характера работников относятся:

• — выплаты за интенсивность и высокие результаты работы;
• — выплаты за качество выполняемых работ;
• — выплаты за стаж работы, соответствующий основной должности (выслугу лет);
• — премиальные выплаты по итогам работы и другие выплаты.

Пример 2:

Дубовик С.Е. работает бухгалтером. Ее оклад по ПКГ составляет 4260 руб. Установлена выплата стимулирующего характера: за интенсивность труда — 70% .

Молодым специалистам производиться доплата из стимулирующего фонда 40% к оплате за фактическую учебную нагрузку.

Манакова А.И. работает учителем английского языка. Оклад по ПКГ составляет 6860 руб. По тарификации запланировано 20 недельных часа.

Порядок распределения Фонда стимулирования труда устанавливается Положением о выплатах стимулирующего характера работникам учреждения с учетом мнения профсоюзного комитета и органа самоуправления учреждения, наделенного соответствующими полномочиями.

Выплаты компенсационного характера и надбавки, устанавливаются в процентном отношении к окладу по ПКГ, ставке заработной платы, применяются к окладу по ПКГ, ставке заработной платы без учета повышающих коэффициентов.

Доплата за работу в ночное время сторожам (с 22 часов до 6 часов) устанавливается в размере 35% от должностного оклада, рассчитанного за час работы в ночное время. Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в двойном размере.

Пример 4:

Забелин Г. О. работал сторожем с 01.03.14. — 31.03.14 г. (норма 165 ч.).

Его оклад по ПКГ равен 3305 руб. По табелю он отработал 199ч., из них:

ночные 112ч.

При тарификации учителей необходимо определить тарифную ставку, которая определяется путем увеличения оклада по ПКГ на процент имеющейся квалифицированной категории, присвоенной по результатам аттестации (высшая категория — 60%, 1 категория — 45%, 2 категория — 15%).

Например:

Оклад по ПКГ составляет 6860 руб.

Тарификация учителей, преподавателей, педагогов дополнительного образования производится один раз в год, но раздельно по полугодиям, если учебными планами на каждое полугодие предусматривается разное количество часов на предмет.

Установленная учителям, преподавателям, педагогов дополнительного образования при тарификации заработная плата выплачивается ежемесячно независимо от числа недель и рабочих дней в разные месяцы года.

Месячная заработная плата работника определяется как сумма оплаты труда, исчисленной с учетом фактически установленного объема нагрузки, Месячная заработная плата учителей, преподавателей, педагогов дополнительного образования определяется путем умножения размеров ставок их заработной платы, установленных с учетом квалификации и повышений по основаниям, на фактическую нагрузку в неделю и деления полученного произведения на установленную за ставку норму (18 часов) педагогической работы в неделю.

Таким образом, заработная плата по тарификации с учетом районного и северного коэффициента составляет:

Зп = (14 920,49 + 994,70 + 2486,75+397,88 + 2984,09)Ч1,8=39 211,03 руб.

В МОУ «СОШ № 19» начисление заработной платы и принятие денежных обязательств по оплате труда происходит одновременно. К первичным учетным документам для ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда относятся:

• — табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма 504 421);
• — записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (форма 504 425)(Приложение Г);
• — ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 504 501);
• — расчетно-платежная ведомость (форма 504 401)(Приложение Д);
• — платежная ведомость (форма 504 403).

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма 504 421) ведется ежемесячно лицом, назначенным приказом руководителя учреждения. В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производятся расчеты их оплаты. Записи в табель и исключение из него работников производятся на основании документов по учету личного состава: приказов о приеме на работу, переводе, увольнении.

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (форма 504 425) применяется для расчета среднего заработка при определении сумм оплаты за отпуск, компенсации при увольнении и в других случаях в соответствии с действующим законодательством.

В рабочих полях записки-расчета предусматривается исчисление среднего заработка по расчетному периоду три месяца. Данные заполняются на основании карточки-справки (форма 504 417). Номер и дата записки-расчета должны соответствовать номеру и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении.

Расчетно-платежная ведомость (форма 504 401) применяется для отражения начисления заработной платы и выплат, причитающихся работникам в окончательный расчет, а также удержанных из заработной платы налогов и других сумм. Для ведения расчетов с персоналом по оплате труда в учреждение представляются: листок нетрудоспособности, справка органа ЗАГСа о рождении ребенка, заявление работника, справка с места работы второго родителя или копия его трудовой книжки, справка о смерти, заявление по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года, копия свидетельства о рождении ребенка, приказ о назначении ежемесячных пособий на ребенка, заявление о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц с приложением справок об обучении детей в вузах на дневном отделении, о наличии иждивенцев, о праве на дополнительные льготы, исполнительные листы, заявление о перечислении сумм доходов на счета в банках.

В МОУ «СОШ № 19» оплата труда относится на следующие подстатьи классификации операций сектора государственного управления:

Подстатья 211 «Заработная плата».

На данную подстатью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по оплате труда на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством Российской Федерации:

Начисления заработной платы:

Дт 4.401.20.211 Кт 4.302.11.730.

НДФЛ:

Дт 4.302.11.830Кт 4.303.01.730.

Удержания из заработной платы: профсоюзные взносы, удержания по исполнительным листам и т. д.:

Дт 4.302.11.830 Кт 4.303.01.730.

Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда».

На данную подстатью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по уплате единого социального налога, в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе:

Пенсионный фонд:

Дт 4.401.20.213 Кт 4.303.10.730.

Фонд социального страхования:

Дт 4.401.20.213 Кт 4.303.02.730.

Фонд социального страхования от несчастных случаев:

Дт 4.401.20.213 Кт 4.303.06.730.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

Дт 4.401.20.213 Кт 4.303.07.730.

Учреждение выполняет обязанности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц. Расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется в карточке учета средств и расчетов, для налогового учета — в карточке по форме НДФЛ-1.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению. Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Налоговым периодом признается календарный год. МОУ «СОШ № 19» предоставляет налоговые декларации по налогу на: прибыль, добавленную стоимость, землю и имущество организации. (Приложение Е) Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным в Пенсионный фонд РФ предоставляются сведения в соответствии с законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования о суммах дохода и иных выплат, произведенных в пользу работников организации.

Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в региональное отделение Фонда социального страхования РФ, предоставляются сведения по установленной форме.

Так же организация предоставляет информацию, в Федеральное статистическое наблюдение, о численности и оплате труда работников учреждения по формам: № П-4, № ЗП-образование.

Вся отчетность сдается в электронном виде, через программу «СБиС». «СБиС + Электронная отчетность» — программный комплекс для подготовки, проверки, анализа и сдачи отчетности во все контролирующие органы: инспекцию ФНС, ПФР, РосСтат, ФСС.