Учет расчетов с подотчетными лицами

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Для получения синтетических данных по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса показываются в журнале-ордере в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Одновременно приводится справка о суммах расхода на оплату суточных и подъемных, требующаяся при заполнении соответствующей формы бухгалтерской отчетности. Общее требование… Читать ещё >

Учет расчетов с подотчетными лицами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются:

— по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ;
— и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .

В дальнейшем, эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). Ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Предприятия всех отраслей, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства, ведут учет операций по счету 71 в журнале-ордере № 7.

В этом журнале-ордере синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами обеспечиваются в единой системе записей.

Аналитический учет ведется по отдельно выданным под отчет суммам и осуществляется линейно-позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода (против выданного аванса). По этой же строке отражается на какой счет отнесены затраты на производство. Таким образом, операции по одному авансовому отчету должны найти отражение только по одной строке. При этом остатки подотчетных сумм берутся из журнала-ордера за прошлый месяц, выданные суммы — из кассовых расходных ордеров, а утвержденный расход — из авансовых отчетов.

Для случаев, когда подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляется дополнительный аванс, в разделе «Выдано под отчет» предусмотрены соответствующие графы.

Журнал-ордер № 7 рассчитан на отражение операций по 30 отдельно выданным под отчет авансам. Если в течение месяца выдача авансов превышает это количество, то используются предусмотренные к журналу-ордеру вкладные листы.

Итоги журнала-ордера № 7 дают проводку за месяц для записи в Главной книге по кредиту счета № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и по дебету корреспондирующих с ним счетов.

Общее требование к ведению учета — это соответствие оборотов и равенство сальдо синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и всех аналитических счетов, открытых к данному счету. Выполнение данного требования реализуется на практике при подсчете всех сумм, находящихся у подотчетных лиц, и всех принятых авансовых отчетов в разрезе конкретных работников.

Небольшие предприятия, применяющие упрощенную журнально-ордерную форму счетоводства, для учета подотчетных сумм по счету 71 ведут ведомость расчетов с подотчетными лицами, в которой прослеживается состояние задолженности каждого подотчетного лица.

Итоги оборотов ведомости расчетов с подотчетными лицами по кредиту счета 71 переносятся в журнал-ордер № 3 «Расчеты» .

Сальдо счета 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные). В отдельных случаях сальдо по этому счету может оказаться кредитовым. В этом случае сальдо есть остаток задолженности предприятия подотчетным лицам.

Типовые проводки по учету операций с подотчетными лицами приведены в таблице.

Таблица 1.


Содержание операции.	Корреспондирующие счета.
Д.	К.

Выдача работнику денег под отчет из кассы оформляется проводкой.
— выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы.
При покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делается запись.
— оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.	08,10,41.
Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводкой.
— списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.	20, 23, 29.
Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с управленческой деятельностью, то эта операция отражается проводкой.
— оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.	25,26.
Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т. п.), в учете делается запись.
— затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе внереализационных расходов.	91−2.
Сумма НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражается проводками.
— учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц.
— произведен налоговый вычет.	68 «Расчеты по НДС» .
Сумма НДС по расходам непроизводственного характера из бюджета не возмещается. Такая сумма списывается проводкой.
— списан НДС по расходам непроизводственного характера.	91−2.
Если сотрудник израсходовал сумму большую, чем ему было выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить. Такая операция отражается записью.
— возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.
Если сотрудник возвращает неизрасходованные суммы в кассу организации, в учете делается запись.
— оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.
Командировочные расходы.
Выдача сотруднику аванса на командировку в учете оформляется записью.
— выданы сотруднику наличные денежные средства (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.		50 (52).
Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать записи.
— перечислены денежные средства на специальный карточный счет.		51, .52.
— учтена сумма аванса, выданного сотруднику для оплаты командировочных расходов.
Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы сотрудника отражаются проводкой.
— списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.	20, 23, 29.
Если командировка связана с управленческой деятельностью организации (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью.
— списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд организации.
Если командировка была связана с продажами готовой продукции, то расходы по ней отражаются записью.
— списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции.
Если командировка была связана с продажами товаров, то расходы по ней отражаются записью.
— списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров.
Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Такие затраты отражаются записью.
— списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).	08,10,41.
Если сотрудник организации ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются.
— списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.
Если командировка связана с получением организацией прочих доходов (например, заключение сотрудником договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой.
— списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.	91−2.
Сумма НДС по командировочным расходам списывается проводками.
— учтена сумма НДС по командировочным расходам.
— произведен налоговый вычет.	68 «Расчеты по НДС» .
Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к налоговому вычету не принимается. Такая сумма списывается проводкой.
— списан НДС по расходам непроизводственного характера.	91−2.
Возмещение расходов сотрудника, понесенных сверх выданного аванса, отражается записью.
— возмещены сотруднику затраты по командировке, превышающие ранее выданный аванс.
Если сотрудник возвращает суммы неизрасходованного аванса в кассу организации, в учете делается запись.
— оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.
Если сотрудник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, в учете делается запись.
— отражена сумма невозвращенного аванса.
Сумма неиспользованного аванса может быть удержана из заработной платы сотрудника. Это отражается проводкой.
— удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника.
Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает положительная курсовая разница.
— отражена положительная курсовая разница.		91−1.
Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница.
— отражена отрицательная курсовая разница.	91−2.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой