Налогообложение при упрощенной системе налогообложения в ООО «Торгово-производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина»
Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом… Читать ещё >
Налогообложение при упрощенной системе налогообложения в ООО «Торгово-производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Как уже отмечалось, упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имущество и прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Данная система применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Кроме того, установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Упрощенная система налогообложения — мера государственной поддержки, которая призвана облегчить положение представителей малого бизнеса.
Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
Необходимо отметить, что ООО «ТПК «АМД» применяет УСН с момента регистрации предприятия. Как уже отмечалось, что существует ряд ограничений по применению УСН, таких как доходы по итогам отчетного (налогового) периода не должны превышать 20 млн руб., среднесписочная численность работников должна быть не более 100 чел., остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов — не более 100 млн руб. и некоторые другие в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, но ООО «ТПК «АМД» соответствует всем критериям и вправе применять УСН.
Рассмотрим основные элементы налогообложения при упрощенной системе. Они представлены в таблице 1:
Таблица 1. Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
Элементы налогообложения. | Характеристика элементов. |
1. Налогоплательщик. | ООО «ТПК «АМД». |
2. Объект налогообложения. | доходы, уменьшенные на величину расходов. |
3. Налоговая база. | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. |
4. Налоговая ставка. | 15%. |
5. Минимальный налог при убытках за год. | 1% с доходов. |
6. Налоговый период. | Календарный год. |
7. Отчетный период. | Квартал, полугодие, 9 месяцев. |
8. Налоговые вычеты. | при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов. |
9. Налоговый учет. | Книга учета доходов и расходов. |
Предприятие ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» применяет УСН и уплачивает только единый налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, по другим налогам и сборам предприятие не является налогоплательщиком.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Так как ООО «Торгово-Производственная компания «Алюминий-Металл-Древесина» применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то обязана уплачивать минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Рассмотрим порядок исчисления единого налога на предприятии ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина».
В ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» в течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитываются по итогам каждого отчетного периода и перечисляются в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Так как предприятие в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов, авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:
Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период. | =. | Доходы, полученные за отчетный период. | ; | Расходы, совершенные за отчетный период. | x. | 15%. |
При этом если фирма получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0. Начисленную сумму авансового платежа фирма должна перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у фирмы может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов фирмы к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.
Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода рассчитайте по формуле:
Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода. | =. | Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период. | ; | Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов. |
Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) перечисляется в бюджет.
По окончании года ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» рассчитывает:
- — сумму единого налога;
- — сумму минимального налога.
Расчет единого налога ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» производится следующим образом:
В качестве объекта налогообложения используется полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Сумма доходов за 2007 год составила 1 563 321 руб., а расходов — 1 523 185 руб.
Сумма налога = (1 563 321−1 523 185)*15% = 6020 руб.
Сумма минимального налога = 1 563 321*1% = 15 633 руб.
Таким образом, сумма к уплате — 15 633 руб.
Разница = 9613 руб.
Сумма доходов за 2008 составила 2 316 392 руб., а расходов — 1 876 026 руб.
Сумма налога = (2 316 392−1 876 026 — 9613)*15% = 64 613 руб.
Сумма минимального налога = 2 316 392*1% = 23 164 руб.
Таким образом, сумма к уплате — 64 613 руб.