Оценка финансового состояния ООО «Доргранит-М»

Содержание Введение

1. Общая характеристика предприятия ООО «ДОРГРАНИТ-М»

2. Анализ состава и структуры баланса предприятия

3. Оценка имущественного положения анализируемого предприятия

4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия Заключение Список использованных источников

Введение

В период с 8 по 19 июня я проходила практику на предприятии ООО «ДОРГРАНИТ-М», расположенном в г. Чегем по улице 2-й промышленный проезд, 2.

Цель прохождения практики — закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения экономической дисциплины бухгалтерский учет, а также приобретение практических навыков и опыта самостоятельной работы по специальности.

Объектом анализа является ООО «ДОРГРАНИТ-М», деятельность предприятия и его бухгалтерская отчетность.

При прохождении учебной практики решались следующие задачи:

· Оценка имущественного положения анализируемого предприятия;

· Анализ состава и структуры баланса предприятия;

· Анализ ликвидности баланса;

· Анализ платежеспособности предприятия;

· Анализ способности генерировать денежные средства;

1. Общая характеристика предприятия ООО «ДОРГРАНИТ-М»

Предприятие ООО «ДОРГРАНИТ-М», с организационно-правовой формой — общество с ограниченной ответственностью, создано и зарегистрировано в государственных органах КБР 10 октября 2007 года.

В соответствии с Уставом предприятия, основными видами деятельности ООО «ДОРГРАНИТ-М» являются:

1. Добыча валунно-гравийной смеси, ее переработка и дробление, а так же реализация полученного материала к потребителю;

2. Добыча песка;

3. Добыча глины;

Выпускаемый классифицированный щебень предназначен для отгрузки на сторону потребителям для балластного слоя железнодорожных путей и строительных работ, а так же для строительства и содержания автомобильных дорог. Маневровые работы по подаче подвижного состава под погрузку и подаче вагонов на пути общего пользования станции Нальчик производятся двумя тепловозами ООО «ДОРГРАНИТ-М». Подъездные железнодорожные пути предприятия ООО «ДОРГРАНИТ-М» оборудованы железнодорожными весами 150 тонн, что позволяет сократить время простоя груженного подвижного состава под оформлением его к поставке. В технологический комплекс производства щебня объединены три дробильные установки, каждая из которых может работать в автономном режиме.

Данные по производительности и режиму работы карьера сведены в таблицу:

2. Анализ состава и структуры баланса предприятия При анализе финансового состояния предприятия, который проводится в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс. Баланс характеризует деятельность организации в целом и в условиях рыночной экономики его ценность сильно возрастает.

Используя аналитический баланс предприятия ООО «ДОРГРАНИТ-М», предоставленный мне во время прохождения практики главным бухгалтером, я начала оценку финансового состояния предприятия с горизонтального и вертикального анализа баланса, с целью рассмотреть структуру средств и их источников, а так же динамику их изменений. Горизонтальный и вертикальный анализ являются дополнением друг к другу, так как в условиях инфляции результаты горизонтального анализа могут быть искажены.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными — темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям. Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но его результаты можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором основное внимание сосредоточено на относительных показателях. Цель вертикального анализа заключается в расчете доли отдельных статей в итоге баланса и оценке ее изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения. К тому же относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Аналитический баланс предприятия Таблица 1.

Из таблицы 1 мы видим, что за анализируемый период произошло увеличение валюты баланса, что в свою очередь характеризует деятельность предприятия с положительной стороны, однако, разберемся за счет каких статей баланса произошло это увеличение:

Совокупные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 16 386 тыс. руб (или темп их роста по отношению к базисному периоду составил 305,2%). Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера внеоборотных активов на 13 686 тыс. руб (234,6%) из которых 10 554 тыс. руб. (203,8%) приходится на основные средства и 132 тыс. руб.(10,16%) на прочие внеоборотные активы, что говорит о расширении деятельности предприятия. Однако отрицательным моментом является: увеличение дебиторской задолженности, что означает отвлечение из хозяйственной деятельности данного предприятия оборотных средств, что приводит к финансовым затруднениям и уменьшение денежных средств на 1001 тыс. руб. (14%). Но второе объясняется тем, что любое увеличение не денежных активов должно быть компенсировано уменьшением денежных активов или увеличением обязательств.

В структуре пассива баланса тоже наблюдается увеличение на 16 386 тыс. руб. (305,2%). Увеличение нераспределенной прибыли на 270 тыс. руб. (3544,4%) свидетельствует о расширении возможностей предприятия, так как прибыль является источником самофинансирования того же роста. Однако, рост доли заемных средств на 6682 тыс. руб. (8,79%) и кредиторской задолженности на 8434 тыс. руб. (25,67%) говорят о росте финансовой зависимости, угрожают платежеспособности фирмы и свидетельствуют о невыполнении предприятием договорных обязательств.

3.Оценка имущественного положения анализируемого предприятия Оценка имущественного состояния сводится к определению стоимости имущества предприятия, его структуры, источников формирования. Такой анализ необходим как для самого предприятия, так и для внешних потребителей информации (министерств, поставщиков, банков и т. п.). В результате удается оценить финансовый риск при заключении сделок и договоров. Он снижается, в частности, при увеличении доли собственных средств в общей сумме источников.

Далее рассчитываются и анализируются финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение коммерческой организации, основные из которых представлены в табл. 2.

Основные финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение коммерческой организации Таблица 7

Показатель динамики имущества характеризует темп роста имущества коммерческой организации в учетной оценке. Рост этого показателя, как правило, заслуживает позитивной оценки, поскольку свидетельствует о расширении масштабов ее хозяйственной деятельности.

Доля внеоборотных активов в имуществе отражает удельный вес внеоборотных активов в имуществе коммерческой организации. Ее увеличение является признаком снижения мобильности имущества и поэтому заслуживает негативной оценки.

Доля оборотных активов в имуществе показывает удельный вес оборотных активов в имуществе коммерческой организации. Ее снижение говорит о снижении мобильности имущества и поэтому заслуживает негативной оценки Доля дебиторской задолженности в оборотных активах показывает удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах коммерческой организации. Увеличение значения этого показателя, как правило, рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности коммерческой организации.

Доля основных средств во внеоборотных активах отражает удельный вес основных средств во внеоборотных активах коммерческой организации. Ее высокое значение, как правило, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения текущей деятельности предприятия, однако в нашем случае данный коэффициент уменьшился, что является негативным показателем.

баланс ликвидность платежеспособность финансовый

4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия Важным этапом анализа баланса является оценка ликвидности баланса. Цель анализа ликвидности — оценить способность предприятия своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов. Ликвидность (текущая платежеспособность) — одна из важнейших характеристик финансового состояния организаций, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны как для внутренних, так и для внешних пользователей информацией об организации. Коэффициент общей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных активов к текущим обязательствам.

Расчет коэффициента общей ликвидности Таблица 3.

Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. В данном случае, по итогам таблицы, мы видим, что ликвидность оборотных активов составляет 1,63%, в то время как ликвидность текущих обязательств равно 4,81%. Низкое значение ликвидности оборотных активов говорит о трудностях в погашении организацией своих текущих обязательств. Однако, в общем итоге мы получили достаточно высокий показатель 33,6%. Слишком высокий коэффициент общей ликвидности отражает недостаточно эффективное использование оборотных активов, либо краткосрочного финансирования. Тем не менее, кредиторы предпочитают видеть более высокое значение коэффициента как признак устойчивого положения компании.

Дальше я приступила к расчету собственных оборотных средств. Собственные оборотные средства — это сумма, на которую оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства. Данный показатель используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам, реализовав все свои оборотные активы. Собственные оборотные средства определяют степень платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Этот показатель можно рассчитать 2 способами, и в том и в другом случае мы получим одинаковые значения.

СОС=СК+ДО-ВА или СОС=ОА-КО

Где СОС — собственные оборотные средства ДО — долгосрочные обязательства ВА — внеоборотные активы ОА — оборотные активы КО — краткосрочные обязятельства СОС=11 737+10182+8896−23 852=6963; СОС=6963−0=6963

Нормальным считается положительное значение показателя СОС, т. е. ситуация, когда оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. В нашем случае оборотные активы превышают краткосрочные обязательства на 6963 тыс. руб.Это говорит о том что предприятие ООО «ДОРГРАНИТ-М» является платежеспособным и перспективным, это подтверждается тем, что СОС по сравнению с предыдущим годом увеличилось на 1456 тыс. руб.По сути, показатель СОС схож с коэффициентом текущей ликвидности с той лишь разницей, что последний считается как отношение двух составляющих формулу факторов. При дальнейшем анализе показатель СОС сравнивают с величиной запасов организации. В нормальных условиях показатель СОС должен быть не просто положительным, но и не меньше величины запасов. Объясняется это тем, что запасы — это, как правило, наименее ликвидная часть оборотных средств, поэтому запасы должны финансироваться за счет собственных (и/или) долгосрочно привлеченных средств. У предприятия ООО «ДОРГРАНИТ-М» не наблюдается наличия запасов, т. е. они не превышают минимальный размер источников их формирования.http://www.facebook.com/sharer.php?u=http%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Ffinanaliz%2Fterms%2Fliquidity%2Fsos.html&t=%D0%A1%D0%BE%D0%B1%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0http://www.google.com/bookmarks/mark?op=edit&output=popup&bkmk=http%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Ffinanaliz%2Fterms%2Fliquidity%2Fsos.html&title=%D0%A1%D0%BE%D0%B1%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0http://www.linkedin.com/shareArticle?mini=true&url=http%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Ffinanaliz%2Fterms%2Fliquidity%2Fsos.html&title=%D0%A1%D0%BE%D0%B1%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0

Дальше, используя показатель СОС я приступила к расчету коэффициента маневренности капитала. Коэффициент маневренности собственного капитала — показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте, т. е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами, а какая капитализирована. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия. Определяется как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу.

Кмск=СОС/СК Коэффициент маневренности капитала Таблица 4

Коэффициент маневренности может значительно варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности. Нормальной считается ситуация, при которой коэффициент маневренности в динамике незначительно увеличивается. Резкий рост данного коэффициента не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия. Связано это с тем, что увеличение этого показателя возможно только при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования. В связи с этим резкое увеличение данного показателя вызовет резкое уменьшение других. Но Кмск ООО «ДОРГРАНИТ-М» по сравнению с предыдущим годом увеличилось всего на 0,7%, что является положительным результатом.

Дальше, анализируя баланс предприятия, я рассчитала темпы роста и прироста оборотных и внеоборотных активов, что бы Темп роста— отношение величины показателя на данное время к его величине за непосредственно предшествующее такое же время, принятой за базу сравнения. Т.Р. измеряется в относительных величинах или в процентах.

Коэффициент темпа роста Таблица 5

Из данной таблицы мы видим, что темп роста внеоборотных активов больше темпа роста оборотных активов. Такое соотношение характеризует тенденцию к замедлению оборачиваемости оборотных активов. Результатом этого является условное отвлечение средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

Темп прироста— приростный показатель, отношение разности двух уровней ряда динамики к уровню, достигнутому в определенный период или к определенному моменту времени, принятому за базу сравнения. Т.П. измеряется в относительных величинах или в процентах.

Коэффициент темпа прироста Таблица 6

Мы видим, что темп прироста внеоборотных активов тоже превышает темп прироста оборотных активов, что в свою очередь является отрицательным показателем, т. к в желательным является превышение темпов роста и темпов прироста оборотных активов над темпами роста и темпами прироста внеоборотных активов.

И последним я рассчитала коэффициент, характеризующий прибыльность предприятиякоэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности — финансовый показатель, характеризующий прибыльность работы компании.

Коэффициент рентабельности продаж Таблица 7

Как мы видим из таблицы, рентабельность продаж имеет тенденцию к росту и, по сравнению с 2011 г., увеличилось на 1,1%.

Заключение

На основе информации, полученной из бухгалтерского баланса и проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

За анализируемый период произошло увеличение валюты баланса, что в свою очередь характеризует деятельность предприятия с положительной стороны.

Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера внеоборотных активов, что говорит о расширении деятельности предприятия. Однако отрицательным моментом является: увеличение дебиторской задолженности, что означает отвлечение из хозяйственной деятельности данного предприятия оборотных средств, что приводит к финансовым затруднениям и уменьшение денежных средств.

В структуре пассива баланса наблюдается увеличение нераспределенной прибыли, что свидетельствует о расширении возможностей предприятия. Однако, рост доли заемных средств и кредиторской задолженности говорят о росте финансовой зависимости, угрожают платежеспособности фирмы и свидетельствуют о невыполнении предприятием договорных обязательств.

СОС по сравнению с предыдущим годом увеличились. Это говорит о том что предприятие ООО «ДОРГРАНИТ-М» является платежеспособным и перспективным.

Кмск ООО «ДОРГРАНИТ-М» по сравнению с предыдущим годом увеличилось на 0,7%, что является положительным результатом.

Темп роста внеоборотных активов больше темпа роста оборотных активов. Такое соотношение характеризует тенденцию к замедлению оборачиваемости оборотных активов, темп прироста внеоборотных активов тоже превышает темп прироста оборотных активов, что в свою очередь является отрицательным показателем.

Обобщая выявленные проблемы, можно рекомендовать следующие мероприятия по финансовому оздоровлению, увеличению эффективности и прибыльности предприятия ООО «ДОРГРАНИТ-М»:

изменить структуру продаж, в пользу более рентабельных видов продукции;

следить за выполнением плана продаж, изучая при этом динамику спроса с учетом сезонных колебаний, стратегию конкурентов, исследование рынка;

увеличить долю существующего внутреннего рынка за счет эффективной рекламы и стимулирования продаж, освоения новых каналов сбыта;

выход продукции предприятия на внешний рынок за счет повышения конкурентоспособности выпускаемых изделий, выбора новых рынков и каналов и разработки эффективной рекламы на внешних рынках сбыта, снижение цены за счет производственных издержек;

следить за правильностью разработки бюджета закупок товаров, снижение себестоимости готовой продукции за счет уменьшения расходов на сырье и комплектующие, снижение издержек на топливо и энергию, оптимизация поставок, внедрение ресурсосберегающих технологий;

повысить эффективность использования основных средств, посредством приобретения «ноу-хау» для повышения конкурентоспособности на рынке;

пересмотреть структуру затрат, в сторону высокотехнологических материалов, требующих меньшего расхода при производстве продукции;

наращивать собственный капитал и сокращать финансовую зависимость от заемных средств;

Данные мероприятия помогут ООО «ДОРГРАНИТ-М» избежать банкротства, риска неплатежей, скачков инфляции, защитить себя от конкуренции, повысить рентабельность своего хозяйства и получить прибыль.

1.Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет (3-е издание): Дашков и К, 2008. 448 с.

2.Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.:ИНФРА-М, 2007. 319 с.

.Вахрушина М. А., Пласкова Н. С. Анализ финансовой отчетности. М.: Вузовский учебник, 2008. — 458 с.

3.Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л. Т. Гиляровской. — 2-е изд., доп, — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2007. — 615 с.

4.Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и сервис, 2008. 425 с.

5.Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. М: Бухгалтерский учет, 2009. 420 с.

6.Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2007. 435 с.

7.Лысенко Д. В. Экономический анализ: Проспект, 2008. 326 с.

8.Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник.-9-е изд., испр. М.: Новое издание, 2007. 412 с.

9.Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. М.:ИНФРА-М, 2007. 365 с.

10.Хеферт Э. Техника финансового анализа.- М.: ЮНИТИ, 2009. 373 с.

11. Бесплатная справочная информация, бланки отчетности, ПБУ www.buhgalteria.ru

12. www.bibliofond.ru