Документальное оформление и учёт ремонтов и модернизации основных средств

Ремонт основных средств производится подрядным или хозяйственным способом [1,стр.118].

Техническое обслуживание и ремонт зданий и сооружений Унитарного предприятия осуществляется в соответствии с планом ремонта зданий и сооружений обособленных подразделений РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» на 2013 г. (основной и дополнительный), утвержденным генеральным директором.

Проектно-сметная документация разрабатывается в соответствии с:

• * Регламентом планирования и проведения проектно-изыскательских работ (ПИР), утвержденным генеральным директором РУП «Производственное объединение «Белорус-нефть» З1.05.2011;
• * Регламентом организации строительных и ремонтных работ в РУП «Производственное объединение «Белоруснефть», утвержденным генеральным директором РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» 23.12.2005;
• * Положением о взаимоотношениях между Управлением капитального строительства (УКС) РУП «Производственное объединение «Белоруснефть», дочерними предприятиями и обособленными подразделениями при проектировании и строительстве объектов, утвержденным генеральным директором РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» 05.12.2005;
• * Регламентом организации и проведения подрядных торгов на проектирование, строительство, реконструкцию и ремонт объектов РУП «Производственное объединение «Белоруснефть», утвержденным генеральным директором РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» 03.01.2006;
• * Регламентом организации и проведения подрядных торгов в РУП «Производственное объединение «Белоруснефть», утвержденным генеральным директорам РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» 17.03.2011;
• * Регламентом организации и проведения подрядных торгов на проектирование и инже-нерные изыскания филиалом «Белоруснефть-Нефтекимпроект» РУП «Производственное объединение «Белоруснефть», утверждённым генеральным директором РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» 9.03.2006;
• * Регламентом проведения открытых подрядных торгов и переговоров по выбору субподрядной проектной организации на выполнение проектных и изыскательских работ (ПИР) в Белорусском научно-исследовательском и проектном институте нефти (БелНИПИнефть) РУП «Производственное объединение «Белоруснефть», утвержденным директором БелНИПИнефть РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» 30 июня 2009 г. (с учётом изменений и дополнений);
• * Регламент организации и проведения подрядных торгов на выполнение строительно-монтажных работ, проектных и изыскательских работ в филиале «Белоруснефть-Нефтекимпроект» РУП «Производственное объединение «Белоруснефть», утвержденным приказом филиала «Белоруснефть-Нефтекимпроект» от 26.04.2011 № 91.
• * Другими актами законодательства и локальными нормативными правовыми актами.

Техническое обслуживание и ремонт бурового и нефтепромыслового оборудования осуществляется в соответствии с СТП 9 100.17015.200−2013 «Система технического обслуживания и ремонта технологического, металлообрабатывающего оборудования в РУП «Производственное объединение «Белоруснефть», утверждённым и введённым в действие приказом от 30.08.2013 № 870, другими актами законодательства, техническими нормативными правовыми актами и локальными нормативными правовыми актами.

Эксплуатация, техническое обслуживание и ремонт средств связи, измерений, измерительного и испытательного оборудования, ЭВМ, транспортных средств и других объектов основных средств осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, нормативно-технической документацией и локальными нормативными правовыми актами.

Расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего, и капитального ремонтов объектов основных средств используемых в предпринимательской деятельности, проводимые, как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций, включаются в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг для бухгалтерского учета и в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, по мере проведения ремонтных работ.

Если при проведении текущих, и капитальных ремонтов возникают возвратные отходы материалов, в том числе металлолом, то их стоимость определяется в соответствии с пунктом 9.4 настоящей учетной политики комиссией, назначенной генеральным директором (руководителями обособленных подразделений), либо лицами ими на то уполномоченными. В бухгалтерском учете, указанные хозяйственные операции отражаются по дебету соответствующего субсчета счета 10 «Материалы» и кредиту счета 20 «Основное производство «, 23 «Вспомогательные производства», 25 Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других в зависимости от места образования отходов.

Завершение работ по достройке, модернизации, дооборудованию, реконструкции, техническому диагностированию с соответствующим освидетельствованием объектов основных средств, капитальному ремонту оформляются актами о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (приложение 6), на основании которых приводятся соответствующие записи в инвентарных карточках объектов и в бухгалтерском учете.

Оформление акта о приемке-сдаче объектов основных средств производят отделы и службы центрального аппарата (обособленных подразделений): ООСР, ОГМ, ОГЭ, ТО и другие службы в зависимости от направления использования (отремонтированных, реконструированных, модернизированных) основных средств.

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на прием объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию, и утверждается генеральным директором (руководителем обособленного подразделения) или лицами, ими на то уполномоченными [4, стр.205].

Формирование актов приёмки-сдачи выполненных работ осуществляется в соответствии с приказом от 31.12.2013 № 1351 «О формировании стоимости строительно-монтажных и ремонтных работ».

Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, то акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в Унитарном предприятии (обособленном подразделении), второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

При оформлении актом о приемке-сдаче основных средств работ по достройке, модернизации, дооборудованию, реконструкции, техническому диагностированию с соответствующим освидетельствованием объектов основных средств, комиссия должна дать предложение об увеличении срока службы объектов основных средств, о чем производится соответствующая запись в акте.

При оформлении актами о приемке-сдаче основных средств после капитального ремонта необходимо учесть, что ремонт — совокупность работ по восстановлению исправности или работоспособности объекта или его составных частей с приведением объекта в соответствие с требованиями действующих норм, определенных техническими нормативными правовыми актами, а также предотвращению их дальнейшего интенсивного износа без изменения технико-экономических характеристик объекта и его ресурса о чем также необходимо произвести соответствующую запись в акте.

Оформленный и утвержденный в установленном порядке акт в сроки в соответствии с графиком документооборота передается в центральную бухгалтерию (бухгалтерии обособленных подразделений) для отражения в бухгалтерском учете. Данные капитального ремонта, реконструкции, модернизации и др. бухгалтерией вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств.

Ответственными за обоснованность отнесения проводимых работ к ремонтным (отдельно к текущему или капитальному ремонту), либо к капитальным вложениям (реконструкции, модернизации, новому строительству и др.), а также за выделение отдельных объектов основных средств из работ по капитальным вложениям в обособленных подразделениях является начальник УКС, другие ответственные работники УКСа, структурных подразделений, осуществляющих ремонтно-строительные, строительные работы, надзор за их выполнением.

С баланса Унитарного предприятия могут быть списаны здания, сооружения, изолированные помещения, передаточные устройства, оборудование и машины, автотранспортные средства и иные основные средства, а также объекты, незавершенные строительством (далее имущество) по актам списания в следующих случаях:

• — если начисленная амортизация составляет 100 процентов;
• — утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и другие);
• — если имущество не соответствует техническим нормативным правовым актам в области технического нормирования и стандартизации (в том числе, если имущество попадает в пятно застройки при реконструкции, строительстве объектов).

В остальных случаях списание не производится.

Ремонт является разновидностью работ, а не услуг, поэтому в случае его выполнения силами стороннего исполнителя должен заключаться договор подряда (приложение 7). В силу договора подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (статья 702 ГК РФ). Сторонним исполнителем ремонтных работ могут выступать специализированные ремонтные организации, индивидуальные предприниматели или граждане. Договор подряда на выполнение ремонтных работ помимо общепринятых положений гражданско-правовых договоров должен определять следующие существенные аспекты:

• · перечень имущества, подлежащего ремонту, срок выполнения работ и их стоимость;
• · производственные площади, на которых будет производиться ремонт (в подсобных и иных помещениях заказчика или исполнителя). Если ремонт производится на территории исполнителя, необходимо определить, кто должен транспортировать оборудование и за чей счет оплачиваются транспортные расходы (оплачиваются отдельно или входят в стоимость ремонта);
• · порядок сдачи-приемки работ (сроки, какими документами оформляется, перечень должностных лиц, уполномоченных принимать имущество из ремонта и т. п.);
• · порядок оплаты выполненных работ;
• · штрафные санкции за некачественное, несвоевременное выполнение работ, за задержку оплаты работ и т. п.

Фактические затраты, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением, доставкой, установкой и монтажом основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию, в бухгалтерском учете отражаются:

При выполнении работ хозяйственным способом — по дебету счета 08 «Вложения в долго-срочные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные затраты», б8 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов в суммах, указанных в первичных учетных документах.

При выполнении работ подрядным способом — по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в суммах, указанных в первичных учетных документах, за вычетом налога на добавленную стоимость.

Суммы налога на добавленную стоимость, указанные в первичных учетных и расчетных документах, отражаются по дебету соответствующего субсчета счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Стоимость основных средств, полученных при исполнении товарообменных операций, отражается по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Сформированная первоначальная стоимость основных средств отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» .

Первоначальная стоимость основных средств, выявленных в результате инвентаризации как излишки, отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» .

Выписка из главой книги по счету 23 «Вспомогательные производства» представлена в приложении (приложение 8).

Акт о выполненных работах (оказанных услугах) представлен в приложении (приложение 9,10).

Рассмотрим общий случай: исполнитель оказал услуги заказчику или выполнил для него работы. Для подтверждения этого факта исполнитель составляет акт в двух экземплярах: один с подписью и печатью заказчика остается у исполнителя, другой с подписью и печатью исполнителя передается заказчику.

В акте должны быть заполнены следующие данные:

Нужно поставить дату оформления документа;

присвоить акту номер;

привести сведения об основных реквизитах исполнителя и заказчика.

Далее приводится информация о том, какого рода услуги оказаны или какого рода работы выполнены:

Приводится их наименование;

Расценки;

общая стоимость;

При необходимости выделяется сумма налога на добавленную стоимость (НДС).

Общая сумма, которую исполнитель предъявляет заказчику, должна быть прописана прописью с большой буквы, а также цифрами.

Кроме указанной информации, в бланк акта включается информация о сроках выполнения работ, и о договоре, заключенном между сторонами.