Деятельность Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Республике Бурятия

В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации и иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Положению о Федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также положением о Федеральной налоговой службе.

Преддипломная практика направлена на ознакомление с работой налоговой инспекции, ее юридического отдела, его структурой, функциями и задачами.

Целью прохождения преддипломной практики является изучение деятельности Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Бурятия, её юридического отдела, его основные задачи и функции с целью применения полученных знаний в написании дипломной работы, а также в практической деятельности после окончания института.

Отчет о прохождении преддипломной практики в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Бурятия Я, Попов Петр Александрович проходил преддипломную практику с 19 ноября 2013 года до 11 февраля 2014 года в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Бурятия под руководством начальника юридического отдела Рютиной Марии Петровны.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные органы — управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в Установленной сфере деятельности:

• 1. осуществляет контроль и надзор за:
• 1.1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
• 1.2. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
• 1.3. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
• 1.4. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
• 1.5. проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
• 2. выдает в установленном порядке:
• 2.1. разрешения на проведение всероссийских лотерей;
• 2.2. свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином;
• 2.3. свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
• 3. осуществляет:
• 3.1. государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
• 3.2. выдачу специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации;
• 3.3. федеральный государственный надзор в области организации и проведения азартных игр;
• 4. регистрирует в установленном порядке:
• 4.1. контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• 5. ведет в установленном порядке:
• 5.1. учет всех налогоплательщиков;
• 5.2. Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;
• 5.3. единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;
• 5.4. Государственный реестр контрольно-кассовой техники;
• 6. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
• 7. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
• 8. принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
• 9. устанавливает (утверждает):
• 9.1. форму налогового уведомления;
• 9.2. форму требования об уплате налога;
• 9.3. формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе;
• 9.4. формы уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе;
• 9.5. форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• 9.6. форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;
• 9.7. форму и требования к составлению акта налоговой проверки;
• 9.8. форму акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требования к его составлению;
• 9.9. форму представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период;
• 9.10. форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога;
• 9.11. форму представления в налоговый орган налоговым агентом информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период;
• 9.12. форму заявления о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам;
• 9.13. форму представления в налоговый орган органами, выдающими в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора;
• 9.14. форму представления организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, в налоговые органы по месту своего учета сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов;
• 9.15. перечень документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира;
• 9.16. форму представления в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами водных биологических ресурсов на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов;
• 9.17. форму заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;
• 9.18. форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;
• 9.19. форму представления органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства;
• 9.20. формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранной валюте (в валюте Российской Федерации) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранной валюте (в валюте Российской Федерации) в банках за пределами территории Российской Федерации;

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Бурятия является территориальным органом Федеральной налоговой службы Российской Федерации и входит в единую централизованную систему органов Министерства финансов Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Бурятия находится в непосредственном подчинении Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия (далее — УФНС России по РБ).

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Бурятия в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ, приказами и письмами Федеральной налоговой службы РФ, приказами Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Бурятия (далее по тексту — Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Бурятия) является территориальным органом Федеральной налоговой службы России. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Республике Бурятия.

В целом Управление ФНС России по Республике Бурятия включает в себя восемь межрайонных инспекций, которые имеют в свою очередь территориальные обособленные рабочие места (ТОРМы):

• — Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Бурятия, в состав которого входит ТОРМ в с. Тарбагатай;
• — Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Бурятия, в состав его входит ТОРМ в с. Иволгинск;
• — Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Бурятия, в состав входят ТОРМы в г. Закаменск, в с. Джида, в г. Кяхта;
• — Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Бурятия в состав входит ТОРМ в пос. Таксимо;
• — Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Бурятия, в состав входят ТОРМы в с. Орлик, в с. Кырен.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Бурятия является учреждением и самостоятельным юридическим лицом.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Бурятия имеет следующую структуру:

Руководство:

• 1. Отдел финансового обеспечения.
• 2. Отдел общего и хозяйственного обеспечения.
• 3. Юридический отдел.
• 4. Отдел налогового аудита.
• 5. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.
• 6. Отдел кадрового обеспечения и безопасности.
• 7. Отдел работы с налогоплательщиками.
• 8. Отдел информационных технологий.
• 9. Отдел ввода и обработки данных.
• 10. Отдел учета, отчетности и анализа.
• 11. Отдел урегулирования задолженности.
• 12. Отдел камеральных проверок № 1.
• 13. Отдел камеральных проверок № 2.
• 14. Отдел камеральных проверок № 3.
• 15. Отдел выездных проверок № 1.
• 16. Отдел выездных проверок № 2.

Каждый отдел имеет начальника отдела, у которого имеются заместитель (и).

Руководство деятельностью Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Бурятия осуществляет начальник Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Бурятия, который назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя УФНС России Республике Бурятия по согласованию с Федеральной налоговой службой РФ.

Начальник Инспекции организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль над деятельностью Инспекции, а также несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и осуществление ею своих функций, за соблюдение законодательства Российской Федерации.

Работу отделов курирует начальник отдела. У каждого начальника имеется заместитель. Права и обязанности начальника, его заместителя и сотрудников отдела прописаны в инструкции отдела. В ней же указаны требования для всех сотрудников, например, для того чтобы стать рядовым сотрудником правового отдела необходимо лишь высшее образование, чтобы стать начальником или заместителем необходим так же определенный стаж работы.

Во время прохождения практики по указанию руководителя оказывал помощь в работе отдела по урегулированию задолженности и обеспечению процедур банкротства. Непосредственно в ходе работы составлял проекты исковых заявлений в Мировой Суд о взыскании задолженности по транспортному налогу; составлял сопроводительные письма в Мировой Суд; осуществлял заполнение реестра налогоплательщиков, имеющих задолженности; составлял описи судебных материалов; составлял налоговые требования по погашению задолженности; неоднократно присутствовал на судебных заседаниях в Арбитражном Суде Республики Бурятия; ознакомился со специальными программами, используемые налоговыми работниками (АРМ налоговика); участвовал в приеме граждан на дне открытых дверей, посвященному празднованию принятия Конституции РФ. Принимал участие в сопровождении налоговых инспекторов при осуществлении выездной проверке.

Таким образом, юридический отдел, в котором мне в основном приходилось проходить практику, выполняет следующие функции:

• 1. Правовая экспертиза документов, подготавливаемых в инспекции, и оказание правовой помощи подразделениям инспекции по вопросам применения законодательства Российской Федерации.
• 2. Рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков.
• 3. Участие в рассмотрении представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.
• 4. Подготовка проектов решений по результатам налоговых проверок.
• 5. Производство, участие и юридическое сопровождение дел о налоговых и административных правонарушениях (в том числе нарушениях законодательства о применении контрольно-кассовой техники (далее по тексту — ККТ), в области производства и оборота алкогольной и табачной продукции и др.), нарушениях законодательства о налогах и сборах с последующим представлением на утверждение руководителю.
• 6. Оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
• 7. Защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.
• 8. Направление материалов в органы МВД России для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
• 9. Анализ судебной практики и подготовка разъяснений по ее применению в соответствии с законодательством Российской Федерации.
• 10. Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков.

Сегодня ФНС России активно расширяет свое участие в различных международных организациях, позволяющих перенимать наилучшие практики, совершенствует систему обмена налоговой информацией с иностранными налоговыми органами, активно внедряет передовой международный опыт в сфере налогового администрирования.

В свете подготовки присоединения Российской Федерации к ОЭСР ФНС России совместно с Минфином России ведет масштабную деятельность по переработке налогового законодательства с учетом всемирно признанных стандартов. Так, с 2012 года вступило в силу законодательство о трансфертном ценообразовании, появилась возможность по запросам зарубежных налоговых органов истребовать информацию по счетам, вкладам и депозитам физических лиц в российских банках.

Осенью 2012 года Глобальный Форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей, полноправным членом которого является Россия, объявил о завершении Российской Федерацией процедуры прохождения первой фазы обзора Форума о соответствии российского налогового законодательства стандартам ОЭСР в области прозрачности и обмена информацией для налоговых целей.

В январе 2013 года отчет о соответствии российского налогового законодательства стандартам ОЭСР был одобрен в ходе заседания Налогового комитета ОЭСР. Особое внимание уделяется совершенствованию системы обмена налоговой информацией с зарубежными налоговыми администрациями. Основными инструментами, создающими правовые рамки для осуществления такого обмена, продолжают оставаться двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения.

Сегодня Россией применяется 80 таких соглашений. Значительным шагом в ходе этой работы является подписание Российской Федерацией Совместной Конвенции ОЭСР и Совета Европы об оказании взаимной административной помощи по налоговым вопросам, что предоставит возможность проводить одновременные налоговые проверки с зарубежными коллегами и участвовать в налоговых проверках за рубежом. Служба регулярно проводит международные научно-практические конференции и при поддержке ОЭСР осуществляет проведение обучающих семинаров. Является полноправным членом IOTA, активно принимая участие в мероприятиях организации и представляя свои доклады по актуальным темам налогового администрирования.

В октябре 2012 года ФНС России выступила принимающей стороной Бюро Форума ОЭСР по налоговому администрированию, а в мае 2013 года Форума ОЭСР по налоговому администрированию, который собрал более 45 глав налоговых администраций.

Также в октябре 2013 года по итогам консультаций с членами Бюро указанного Форума, а также руководством Центра налоговой политики ОЭСР кандидатура М. В. Мишустина была единогласно поддержана для выдвижения на пост заместителя председателя Бюро Форума. Бюро является руководящим органом Форума по налоговому администрированию.

ФНС России сохраняет и развивает стратегическое направление по взаимодействию с партнерами в рамках СНГ, ЕврАзЭС и Таможенного союза, регулярно принимая участие в заседаниях рабочих органов этих организаций, гармонизируя налоговое законодательство наших стран и внедряя инновационные методы налогового администрирования, в том числе в рамках обмена информацией. Новыми площадками для развития международного налогового сотрудничества становятся встречи руководителей налоговых администраций стран-членов БРИКС, а также Форум регистраторов компаний, объединяющий более 43 юрисдикций с целью обмена передовым опытом и выработки подходов к улучшению развития института регистрации предприятий. Стремясь к достижению стратегических целей и выполнению своих задач, ФНС России совершенствует подходы к налоговому администрированию путем внедрения передовой международной практики.

Заключение

федеральный налоговый бюджет реестр Таким образом, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социальноэкономические параметры страны.

За время прохождения практики, я приобрел практические навыки работы в налоговых органах, закрепил и углубил свои теоретические знания области налогообложения, приобрел навыки использования законодательства в конкретных случаях, повысил свою профессиональную подготовку. В течение практики я был ознакомлен с деятельностью Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Бурятия. Считаю, прохождение преддипломной практики успешным. Уверен, что полученные практические навыки пригодятся мне в будущей работе по специальности.